关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见财会[2015]24号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《单位内控规范》）发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。党的十八届四中全会通过的《中……查看全文>>
摘要本文通过对当前我国企业内部控制的现状及问题的分析，探查问题的症结，并从国家机构、社会团体和企业自身等角度出发，提出一系列完善企业内部控制的措施。关键词企业内部控制对策完善一、内部控制概述及目标（一）内部控制的涵义内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护经济资源的安全完整，保证经济信息的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，调整经济行为，规避经营风险，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称。（二）内部控制的基本要素1.控制环境。控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的多种因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控……查看全文>>
【摘要】：近几年，随着我国国库电子化的蓬勃发展，以及国库业务的不断创新，电子化已为我国国库内部控制广泛应用，控制的内容，由会计业务扩展到经营管理的各个方面，大大增强了国库控制风险的防范能力，为进一步推动我国财政体制改革，逐近几年，随着我国国库电子化的蓬勃发展，以及国库业务的不断创新，电子化已为我国国库内部控制广泛应用，控制的内容，由会计业务扩展到经营管理的各个方面，大大增强了国库控制风险的防范能力，为进一步推动我国财政体制改革，逐步建立公共财政奠定了坚实的基础。那么，什么是国库电子化呢。现阶段为什么要实行国库电子化以及国库电子化环境下的控制的构成机制是什么呢。本文针对对这些问题做了些粗浅探讨，……查看全文>>
【摘要】良好的内部控制环境是内部控制发挥作用的基础，人力资源制度作为内部控制环境的基本构成要素，其各个环节都对内部控制环境产生着重要的影响。而通过人力资源部门自己和借助企业内审过程不断完善人力资源的各项规章，形成一个系统、科学的人力资源制度体系必将进一步优化企业的内部控制环境，从而保障内部控制有效运行。【关键词】完善；人力资源制度；优化；内部控制环境一、人力资源制度的基本内容我们所指人力资源之人力是能够作为生产性要素投入到企业经济运作活动中，并能够给企业带来经济利益的资源资产。它集人的体力和脑力于一体。人力资源是所有资源中最宝贵的资源，是一个企业生存、发展的原动力，是企业保持核心竞争力的重要影……查看全文>>
摘要强制缔约制度的建立，构成了对传统契约自由理论的强烈冲击，已成为现代法律发展的一个重要课题。强制缔约制度通过对特殊性行业、垄断性行业等强势群体设置法律强制义务或限制措施，从而对绝对契约自由引发的失衡进行矫正;旨在保护处于弱势地位的一方当事人的利益并更为合理地组织社会经济，最终实现实质公平和正义，因而具有重要的法律意义。我国法律关于强制缔约制度的规定存在漏洞和缺陷，伴随着经济改革的深化和社会结构的转型，必须从立法上进一步加强和完善。关键词契约自由理论强制缔约制度矫正功能实质正义中图分类号：d920.4文献标识码：a前段时间，北京朝阳区一产妇因多辆出租车拒载未能及时赶到医院救治而惨死的新闻被媒体……查看全文>>
我国企业内部控制执行的现状（一）企业内控制度制定环节存在不足目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。（二）企业管理者越权现象比较严重由于体制等原因……查看全文>>
摘要。近年来，中国金融业越来越意识到管理操作风险的必要性。随着中国金融业的逐步开放，金融产品种类增多、复杂性增强，商业银行发生操作风险损失的可能也在增大。因此，认真研究近年来商业银行操作风险事件的特征，有助于各家银行有针对性的进行风险防范，也有助于监管机构有针对性的实施监管措施，对增强中国商业银行业的国际竞争力有着重要的意义。关键词：商业银行；操作风险；风险管理中图分类号：f832.2文献标志码：a文章编号：1673-291x（2012）24-0055-02一、问题的提出操作风险，根据巴塞尔新资本协议的定义，是指由不完善或有问题的内部程序人员及系统或外部事件所造成损失的风险。该定义包括法律风险……查看全文>>
中图分类号：f275文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）08-000-02摘要内部控制在世界范围来讲是一个比较热门的话题，不仅仅是因为他在理论研究方面的影响广泛，更因为它是需要与实践的结合才能逐步完善和发展的以及它在企业经营管理中的不可动摇地位。本文主要针对行政事业单位目前内控发展的不完善以及具体应用中存在的一些弊端，简单的谈一下自己的看法。关键词行政事业单位内部控制改进众所周知，内部控制是一个企业发展成败的关键，如果没有一套健全的内部控制制度并有效实施，那么这个企业将不会长久发展。如果将企业比作机器，那么内部控制就如同使该机器连贯运行的纽带，内部控制运行的好坏直接关系到企业的……查看全文>>
第一章总则第一条为规范西北民族大学（以下简称“学校”）内部控制评价与监督，促进学校内部控制不断完善并有效实施，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》等有关规章制度，结合学校实际情况，制定本办法。第二条本办法所称内部控制评价，是指学校对内部控制建立和执行的有效性进行评价，形成评价结论，并出具评价报告的过程。第三条内控评价工作由内部控制监督评价工作组负责组织。学校认为必要时，可以委托具备资质的第三方中介机构实施内部控制初步评价。第四条内部控制评价应遵循以下原则：（一）全面性。评价应当关注内部控制……查看全文>>
单位内部控制工作的经验做法及取得的成效一根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，以下简称《指导意见》）要求，行政事业单位（以下简称单位）应当依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《单位内部控制规范》）积极开展内部控制自我评价工作，并就单位内部控制自我评价情况进行报告。为推动单位按照《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号，以下简称《管理制度》）编制内部控制报告，掌握单位内部控制建立与实施情况，更好地发挥信息公开对单位内部控制建设的促进和监督作用，省财政厅下发了《湖南省财政厅关于开展201……查看全文>>
【摘要】医院库存物资是医院经营管理中必不可缺少的物质条件。但在实际工作中，医院的库存物资管理存在内部控制制度缺失、岗位职责不清、监督不到位等问题，造成库存物资流失、浪费时有发生。对医院的库存物资进行有效的内部控制，可以保护医院的物资安全完整，避免或降低风险，为临床一线的诊疗工作提供坚实的物质保障，提高医院的经营效率和效益，实现医院的战略目标。【关键词】医院库存物资内部控制医院的中心任务是为病人提供诊察、治疗服务，而诊察和治疗病人的这一服务过程除了依赖现代化的医疗仪器设备，及医护人员的知识、技能、经验等，同时需要消耗大量的库存物资，如果任何一种物资不能按时、保质保量地供应，就有可能影响医护人员……查看全文>>
××学校内部控制基础性评价报告为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，按照《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》要求，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定，我们对本单位（部门）的内部控制基础情况进行了评价。一、内部控制基础性评价结果根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》中列明的评价指标和评价要点，本单位（部门）单位层面内部控制基础性评价得分为57分，业务层面内部控制基础性评价得分为38分，共计95分。本单位（部门）各指标具体得分情况如下表：类别评价指标评价得分单位层面（60分）1.内部控制建设启动情况（14分）1……查看全文>>
××学校内部控制基础性评价报告为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，按照《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》要求，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定，我们对本单位（部门）的内部控制基础情况进行了评价。一、内部控制基础性评价结果根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》中列明的评价指标和评价要点，本单位（部门）单位层面内部控制基础性评价得分为57分，业务层面内部控制基础性评价得分为38分，共计95分。本单位（部门）各指标具体得分情况如下表：类别评价指标评价得分单位层面（60分）1.内部控制建设启动情况（14分）1……查看全文>>
摘要。随着我国“企业内部控制基本规范”的发布，究竟需要如何理解该规范及其操作指引的内容，如何在我国企业现在存在的一些问题上进行内部控制的实施，是现在企业普遍存在的疑惑。本文对内部控制基本规范内容进行了详尽的讲解，对我国企业内控现状进行了分析，在此基础上提出了现阶段治理我国企业内部控制的一些必要举措。关键词：企业管理内部控制基本规范风险防范引言近年来，随着市场经济的快速发展，我国政府全力推进企业内部控制体系的建设。我国内控体系建设的基本目标是：通过3-5年的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体的内部控制体系，以及以监管部门为主导、各单位具体实施为基础，会计事务……查看全文>>
摘要。石油企业的行业特征和生产经营特点决定了其内部控制审计有着非常重要的作用和意义，本文认为目前石油企业内部控制审计中存在的问题主要有审计人员队伍的知识结构比较单一、审计程序不规范造成设计结果不准确以及后续审计缺乏使得审计意见难以落实等，针对这些问题本文结合相关石油企业内部控制审计的知识理论提出了相应的建议和对策。关键词：石油企业；内部控制；审计；存在问题；解决策略中图分类号：f239.45文献标识码：a文章编号：1001-828x（2012）07-0-01一、引言内部控制审计是对企业内部控制制度和相关措施安排的审计，通过对内部控制制度、方案和措施的全面审查、分析、测试和评价以确定其可信度，从……查看全文>>
【摘要】随着现代企业制度的建立，企业规模越来越大，内部控制的重要性也日益突出。本文首先回顾了内部控制制度的最新理论成果，借鉴coso报告和我国内部控制规范及应用指引，探讨了企业内部控制框架的构建，并就如何建立和完善企业内部控制制度提出建议。【关键词】现代企业制度coso报告内部控制制度框架如何建立和完善内部控制制度日益成为管理者首先要考虑的问题，尽管理论界和实务界进行了多年的思考与实践，但是，人们对内部控制的认识还远未取得共识，内部控制还很薄弱，在制度内部控制体系方面还有深入讨论的必要。从某种意义上来看，企业内部控制体系的建立健全及实施关系着企业的命运，只有这样，才能从容应对日益激烈的市场竞……查看全文>>
【摘要】随着现代企业制度的建立，企业规模越来越大，内部控制的重要性也日益突出。本文首先回顾了内部控制制度的最新理论成果，借鉴coso报告和我国内部控制规范及应用指引，探讨了企业内部控制框架的构建，并就如何建立和完善企业内部控制制度提出建议。【关键词】现代企业制度coso报告内部控制制度框架如何建立和完善内部控制制度日益成为管理者首先要考虑的问题，尽管理论界和实务界进行了多年的思考与实践，但是，人们对内部控制的认识还远未取得共识，内部控制还很薄弱，在制度内部控制体系方面还有深入讨论的必要。从某种意义上来看，企业内部控制体系的建立健全及实施关系着企业的命运，只有这样，才能从容应对日益激烈的市场竞……查看全文>>
乡镇财政资金内部控制存在的问题（一）内部控制制度不健全在乡镇经济不断发展和壮大的情况下，乡镇财政资金管理的职能也应该产生一定的转变，当前我国乡镇的财政资金管理还存在着一些问题，具体可以体现为：乡镇财政管理内部控制制度不健全，财政管理内部控制范围和内容同乡镇财政资金管理的要求不一致，使其缺乏实用性;内部控制倾向于重形式、轻内容，很多乡镇政府的内部控制建设不是以加强财政管理能力为目的，而是为了应对上级部门的检查，使其在实践过程中缺乏执行力度，最终导致内部控制流于表面;缺乏执行措施和配套措施，这就是其失去可操作性。（二）缺乏预算控制缺乏预算控制对乡镇政府财政资金管理的效果产生直接影响，由于乡镇政府缺……查看全文>>
摘要。县级综合医院是我国的基层医疗机构，面向基层人民群众，也是我国深化医药卫生体制改革的重点，医院内部控制制度的完善，能够提升综合医院管理的规范化和科学化水平。本文通过对县级综合医院内部控制建设的理论基础和存在普遍问题进行分析，提出了其内部控制制度构成的重点内容以及加强的侧重点。关键词：县级综合医院内部控制建设县级综合医院在服务于当地人民群众的医疗、预防、保健和科研健康中处于极为重要的地位，因此，分析县级综合医院内部控制作用非常重要。一、内部控制的主要内容一个完整的内部控制制度按照医院的工作流程分为。预算、资金、医疗业务、预防、科研教学、资产、人力资源管理、评估监督管理和政府预算宏观管理等控制……查看全文>>
行政事业单位内部控制规范评价报告范文篇一党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔20xx〕24号，以下简称《指导意见》）要求，行政事业单位（以下简称单位）应当依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔20xx〕21号，以下简称《单位内部控制规范》）积极开展内部控制自我评价工作，并就单位内部控制自我评价情况进行报告。为推动单位按照《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行……查看全文>>
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