一是区别税收和公共财政支出之间的不同职能，不要把二者的作用相混同，以免对企业所得税立法及相关政策的调整造成混乱。比如，在西部大开发的过程中，为不同经济发展程度、不同财政收入水平的地区提供大体均等的公共服务，这本是进一步深化分税制财政体制改革，完善我国政府间财政转移支付制度要解决的主要任务，但是，中西部一些地区希望通过实行企业所得税的差别税率，来为其解决部分基础设施投资不足的困难，就是混同了税收与公共财政支出的职能。二是搞好税费关系的整治与协调，为统一内外资企业所得税创造条件。实事求是地说，我国现行企业所得税的名义税率（33%）并不高，在我国周边的14个国家和地区中，有10个国家或地区的公司所得……查看全文>>
【原文出处】兰州学刊【原刊期号】200206【分类号】f61【分类名】财政与税务【复印期号】200303【标题】【作者】陈瑞芳/王小玲【作者简介】陈瑞芳王小玲兰州市地方税务局计财处【摘要题】税务征管【正文】2002年，为顺应我国市场经济改革和对外开放进一步发展的需要，解决企业所得税制实践运行中所反映的主要矛盾，进一步完善企业所得税制度，我国在预算体制上实行了中央、地方各50%分成的预算体制。所得税财政体制的改革对地方税收将产生深刻的影响。一、深化财税体制改革、进一步理顺中央和地方企业所得税税权关系深化财税体制改革、进一步理顺中央和地方企业所得税税权关系这方面涉及的问题较多，从我国当前存在的突出……查看全文>>
非货币性交易视同销售的所得税纳税调整及申报表填报作者：刘海燕日期：2013-05-02非货币性交易是企业较为常见的经济业务，由于其会计核算与企业所得税法相关规定存在差异，涉及相应的的纳税调整。同时因企业适用的会计核算规范不同、非货币性交易类型不同，其纳税调整方法也存在差异。本文拟就在企业发生非货币性交易时，如何进行正确的填报及所得税纳税调整，做具体分析。一、什么是非货币性交易视同销售视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。由于这类商品或劳务的转移行为，不符合会计核算上收入确认要素，不作为销售收入核算，而在税收上认定为销售实现，产生纳税义务……查看全文>>
交易性金融资产的确认和账务处理一、交易性金融资产的确认新会计准则规定，满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3.属于衍生工具。主要指期权和期货。但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。由上述交易性金融资产的三个条件可以看出，如果一项金融资产被划作交易性金融资产必须满足以下条件：1.企业取得该金融资产的目……查看全文>>
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结（纯手打~呕心沥血啊）★货币资金包括。银行存款、库存现金、其他货币资金。其他货币资金包括。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。“备用金”通过“其他应收款”核算。“商业汇票”通过“应收票据”或者“应付票据”核算★存货是指。在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。★委托加工物资收回后直接用于销售的，代收的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资……查看全文>>
彭怀文一、交易性金融资产取得时的会计处理依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则应用指南》“1101交易性金融资产”规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时的会计处理：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款（实际支付的款项）二、交易性金融资产取得时的税务处理作为一项资产，取得时的税务处理，主要是指该资产计税基础的确定。交易性金融资产作为一项投资资产的计税基础处理规定如下表-1：法规税务规定投资资产按照以下方法确定成本：《企业所得税法实施条例》第……查看全文>>
小型微利企业所得税优惠政策落实情况自查报告根据《国家税务总局关于做好国务院政策措施落实情况自查工作的通知》（税总函[2015]277号），我们进行了认真自查，主要存在以下几个方面的问题：一、2014年存在应享受未享受的情况。2014年季度预缴时，合计29户小微企业未享受优惠，其中27户于2014年汇算清缴年度申报时补充享受，余2户没有享受。整改措施：对未享受的2户企业于5月30日前办理退税。二、2015年一季度预缴时，存在2014年不符合小微企业条件2015年有可能符合但未享受优惠的情况，且统计中将这部分企业直接归为非小微企业，没有做为应享受户。有4户企业2014年资产总额和从业人数符合小微企……查看全文>>
山东佳美食品工业有限公司关于果汁原汁享受农产品初加工所得减免企业所得税问题的可行性分析报告一、项目名称：果汁原汁享受农产品初加工所得减免企业所得税二、政策依据：《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）详见本通知第1条第3款第2项三、辅助概念：a、果汁（浆）的概念根据gb10789—2007饮料通则规定，果汁（浆）和蔬菜汁（浆）是指采用物理方法，将水果或蔬菜加工制成可发酵但未发酵的汁（浆）液；或在浓缩果汁（浆）或浓缩蔬菜汁（浆）中加入果汁（浆）或蔬菜汁（浆）浓缩时失去的等量的水，复原而成的制品。可以使用食糖、酸味剂或食盐，调整果汁、蔬菜汁的风……查看全文>>
农业企业税收优惠政策及享受农产品初加工企业所得税优惠范围（一）营业税1.对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。——摘自国务院令[1993]第136号2.根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》（国税函[1998]82号）精神，对单位或个人将土地、水面等发包（出租）给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金（租金），可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[94]002号）第三条的规定免征营业税。——摘自苏地税发[2001]72号通知3.单位和个人将其拥有的人工……查看全文>>
关于免征农产品初加工企业所得税的政策落实情况的汇报近年来，国家先后出台了一系列的加快农产品加工企业的发展优惠政策，其中：国家农业部、财政部、税务总局等部门联合下发的《关于加快发展农业产业化经营的意见》（农发〔2006〕6号）和农业部办公厅转发的《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》的通知（农办经[2008]20号）文件对减免农产品初加工企业所得税作了明确规定。这些政策的出台对推动农产品加工企业的发展发挥了巨大推动作用，收到了明显成效。下面，就我省免征农产品初加工企业所得税政策落实有关情况报告如下。一、出台优惠政策，为企业发展保驾护航。为全面贯彻落实……查看全文>>
北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知京地税企〔2010〕71号各区、县地方税务局、各分局。现将《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）转发给你们，并补充通知如下，请一并依照执行。非居民企业取得股权转让所得，符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）文件规定的特殊重组条件并选择特殊性税务处理的，在向主管税务机关提交书面备案资料时，按《北京市财政局北京市国家税务局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知……查看全文>>
标题：北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复的通知文号：京地税个[2004]242号被转发文件标题：国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复被转发文件文号：国税函[2002]629号发布单位：北京市地方税务局办公室文件类型：规范性文件税种：个人所得税公布日期：2004-5-12时效性：有效主题词：个人所得税，政策，转发，通知北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复的通知京地税个[2004]242号各区、县地方税务局，各分局：现将《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）文件转发给你们，并结合我市实际征管情……查看全文>>
北京市地方税务局文件北京市地方税务局转发国家税务总局关于科研单位和铁道部所属勘测设计院营业税问题的通知各区、县地方税务局、各分局：现将《国家税务总局关于科研单位和铁道部所属勘测设计院营业税问题的通知》（国税发[2001]100号）（以下简称《通知》）转发给你们，并补充通知如下，请一并依照执行。一、本《通知》所称“科研单位”系指承担国家财政资金设立科技项目（含凭合法证据属该项目直接分拆解析的子项目、子课题或专题）的具体承办研究开发单位。二、承担国家财政资金设立科技项目的申请免税单位，应向主管地方税务机关提供其与有关部门鉴定承担该项目（课题）的合同、协议、计划任务书以及下列相关证明材料：（一）国家……查看全文>>
山东省地方税务局办公室转发《国家税务总局关于印发＜税收减免管理办法（试行）＞的通知》的通知鲁地税发〔2006〕68号各市地方税务局（不发青岛）、省局直属分局：现将《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号，以下简称《办法》）转发你们，并就具体实施问题提出如下意见，请一并贯彻执行。一、减免税管理的部门分工各级地税机关税收管理部门负责税收减免的审核审批、政策咨询、政策调研、业务培训、政策监督等工作；各级地税机关的征管部门负责税收减免的业务规程、税收文书、岗责设定、程序监督等工作；各级地税机关的政策法规部门负责税收减免的执法监督工作；各级地税机关的计统部门……查看全文>>
【发布单位】税务总局【发布文号】【发布日期】1998-06-19【生效日期】1998-06-19【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国法院网做好我省上市股份制公司、基金管理公司一九九七年度派息、分红扣缴个人所得税工作的通知》的通知（1998年6月19日）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：认真做好对上市股份制公司、基金管理公司派息分红扣缴个人所得税工作，是严格税收征管，保证税款及时、足额入库的重要措施，广东省地方税务局在这方面做了积极、有益的尝试。现将他们《关于做好我省市股份制公司、基金管理公司一九九七年度派息分红扣缴个人所得税工作的通知》（粤地税办发〔1998〕55号）……查看全文>>
江西宏泰房地产开发有限公司企业所得税评估案例一、对象描述江西宏泰房地产开发有限公司于2006年7月办理税务登记，房地产开发、销售；注册资金：1亿元；从业人员：146人；注册类型：有限责任公司；企业所得税征收方式：核定附征率征收。二、分析案例1.选案背景。房地产是南昌市经济的重要增长点之一，也是地方税收的重要来源。但是由于房地产行业的特点及企业财务人员业务水平参差不齐，导致可能存在申报不及时或少申报相关税种的现象。2.对象筛选。该房地产开发公司开发项目，总投资1亿元，2006年5月开工，预计2008年6月全部竣工。该项目土地面积44817.5平方米，建筑面积80000平方米，共有楼房20栋，其中……查看全文>>
合作开发房地产项目合同的法律效力分析作者：蔡江林（本文发表于《武汉房地产》2009年第三期）房地产开发时刻面临来自于法律、政策、管理和市场等各个方面的风险，合作开发房地产情况尤为复杂。但以合作的形式共同开发房地产项目，又是我国现行土地制度的必然产物。因为国家所享有国有土地的所有权是不可动摇的、不可转让的。国家土地所有权不可能授予任何民事主体，也不可能进入市场流转。所以国有土地只能通过使用权来进行合法利用和流转，这就决定了国有土地的使用权人可以通过土地作为出资与他人合作开发房地产，实现土地要素与资金要素的结合，从而在最大程度上实现了国有土地使用权人的权利。鉴于合作开发合同纠纷案件比例较高且案件复……查看全文>>
目录1.房地产合作开发的主要模式...............................................................................................................22.制作和签定房地产合作开发合同应注意问题...................................................................................33.制作和签定房地产项目转让合同应注意问题..............................................……查看全文>>
对某房地产开发企业所得税纳税评估的案例分析2009-8-89：00：00文章来源：网络【大中小】【打印】------------------一、企业基本情况该公司于2004年9月10日开业，注册资本1080万元，由五个浙江人投资入股，公司类型为有限责任公司。企业税务登记证经营范围：房地产开发、商品房销售、物业管理服务、商铺租赁。该企业开发建设的温州商贸小商品市场一期工程总规划占地面积97亩，土地面积64602平方米，建筑面积86618.5平方米，已经预售面积69898.91平方米。动工时间2005年7月，竣工时间2007年11月。由31栋楼房组成。2004—2007年主营业务收入1194000……查看全文>>
房地产企业所得税分析合作开发的税务处理房地产合作开发形式多种多样，从是否成立项目公司角度分为成立项目公司的合作开发和不成立项目公司的合作开发，从经营成果分配角度分为分配开发产品的形式和分配利润的形式。国税发【2009】31号文对未成立项目公司的合作方式进行了具体规定。不单独成立项目公司的合作方式，不需要进行土地使用权的转移，以企业作为各个税种的纳税义务人，合作方投入资金并根据合作协议分配开发产品或者分配项目利润。要求企业对合作开发项目进行独立会计核算，以便准确及时反应合作项目的收入、成本、利润情况。企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的……查看全文>>
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