个人工资薪金与劳务报酬选择的探究 劳务报酬和工资薪金的区别

【摘要】

按照我国现行税法，工资薪金适用3%到45%的七级超额累进税率，劳动报酬所得适用20%比例税率，同时一次性收入畸高可加成征收。本文通过计算工资薪金、劳动报酬所得平衡点来比较不同计税方式下个人实际所得，以期为个人收入的税收筹划提供参考和意见。

【关键字】

工资薪金，劳务报酬，平衡点，税收筹划

一、税法中的相关规定和概念

《中华人民共和国个人所得税法》中有相关规定，“工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得”。

“劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得”。

其中，2011年9月1日起，工资、薪金所得实行3%～45%的7级超额累进个人所得税税率，免征额为3500元；劳动报酬所得实行20%的比例税率，一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，实行20%～40%的3级超额累进税率。

通过以上规定可以看到，相同的税前收入在不同计税方法下，纳税人承担的税负是不尽相同的。

二、工资薪金、劳务报酬纳税平衡点的计算和比较