巴塞尔关于银行内部审计及监管者与审计师关系的调查
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【法规名称】
巴塞尔关于银行内部审计及监管者与审计师关系的调查【颁布部门】
瑞士【发布日期】
2002-08-08引言
1、强有力的内部控制包括内部审计活动和独立的外部审计，是良好公司治理的一部分。这对于银行营运的安全与稳健也同样重要，并且有助于在银行管理层和银行监管者之间形成高效的、有建设性的工作关系。银行监管者与银行内、外部审计师之间适当的沟通有助于提高审计和监管的有效性。
2、2001年8月，巴塞尔银行监管委员会颁布了一份极具操作性的文件——《银行内部审计和监管者与审计师的关系》（以下简称内部审计文件）[9]，该文突出强调了银行机构内部审计师工作的重要性，以及银行监管者与银行内、外部审计师进行合作的必要性。
3、重要的是，内部审计文件要求所有银行都应有持续和独立的内部审计，并提供了大量与内部审计有关的指导原则。这份文件的核心是强调董事会和高级管理层在内部控制、风险计量和合规性方面的责任，也强调了内部审计师独立性的重要性。因此，每家银行都应有一个由高级管理层批准和董事会认可的内审部门来强化内审功能的地位和权威性。由于现代银行的运作日益复杂，内部审计师必须具备足够的专业能力，并在工作中使用风险为本的方法。内部审计文件还进一步指出，银行内部审计师的工作有助于银行监管者的工作。因此，银行监管者也应与每家银行的内部审计师有定期的协商，来讨论采用所识别的风险领域和采取的手段。
4、本报告的调查结果说明，巴塞尔委员会倡导的内部审计重要原则在银行业中获得了广泛的认可。
5、2002年1月，巴塞尔委员会与国际审计实务委员会（iapc）[10]联合发布了《银行监
【实施日期】
【是否有效】
有效管者和银行外部审计师之间的关系》[11]文件的修订版本。巴塞尔委员会和iapc都认为，更好地理解银行监管者和外部审计师各自的工作和职责，将会增强各自工作的有效性。
6、本报告中提到的巴塞尔委员会的文件可以在位于www.xiexiebang.com的国际清算银行网站上查到。
调查情况
7、2001年到2002年期间，巴塞尔委员会的会计工作小组以13个国家的银行为样本开展了一项调查，力图发现为促进内部审计有效性所作出的安排。按照内部审计文件的原则[12]，这次调查也对银行监管者、内部审计师和外部审计师之间的关系进行了研究。得益于内部审计师学会[13]（简称iia）的支持，这份报告表述了对调查结果的总体看法。
8、调查涉及巴塞尔委员会以下成员国家的银行监管当局和71家银行：比利时、法国、德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、西班牙、瑞典、瑞士和美国。作为委员会会计工作小组观察员的奥地利和新加坡也参与了调查。
9、本次调查所收集到的相关银行信息是基于各国监管当局自身的认识，并通过与参与调查的国家中各种规模银行的内部审计师和其他人的会谈进行了补充。尽管这些样本银行并不一定代表参与国银行业内部审计工作的现状，但调查提供了有用的结果。由于这种调查多少都带有片面性，因此应当谨慎对待。
调查的主要发现
内部审计
10、根据巴塞尔委员会的《内部审计文件》，一般说来，内部审计的范围主要包括以下内容：
对内控体系充分性和有效性的测试和评估；
对以下内容的审查：
-风险管理流程和风险测评方法的应用及其效果；
-管理和财务信息系统，包括电子信息系统和电子银行业务；
-会计记录和财务报告的精确性和可靠性；
-保护资产的措施；
-与风险评估相关的银行资本评估体系，建立的合规性体系；
-业务运作效率和经济性的评价；
-各项交易及其相应内部控制程序的运行测试；
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