实例行政管理

行政单位会计实例

零余额账户用款额度

[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政授权支付额度为200000元（基本支出拨款）。

–借：零余额账户用款额度200000.00

–贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）200000.00

–[例]开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。

–借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）2800.00

–贷：零余额账户用款额度2800.00

–银行存款

–[例]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。

–借：银行存款3000.00

–贷：应缴税费150.00

–应缴财政款2850.00

–[例]收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。

–借：库存现金1300.00

–贷：其他收入1300.00

–借：银行存款1300.00

–贷：库存现金1300.00

其他应付款

–[例]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。

借：银行存款2000.00

–贷：其他应付款2000.00

–[例]李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。

–借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费）2800.00

–贷：其他应收款---李想2000.00

–库存现金800.00

–[例]用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。

–借：其他应收款——有价证券10000.00

–贷：银行存款10000.00

–[例]接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800元。

–借：银行存款10800.00

–贷：其他应收款——有价证券10000.00

–其他收入——利息800.00

–预付账款

–[例]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。

–借：预付账款46000.00

–贷：资产基金－预付款项46000.00

借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00

–贷：银行存款46000.00

–[例]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。

–借：资产基金－预付款项46000.00

–贷：预付账款46000.00

–借：固定资产46000.00

–贷：资产基金——固定资产46000.00

–[例]为购买材料（非政府采购项目），向a公司预付货款6000元，开出财政授权支付凭证，通知代理银行付款。

–借：预付账款6000.00

–贷：资产基金－预付款项6000.00

–借：经费支出——基本支出（公用支出6000.00

–贷：零余额账户用款额度6000.00

–[例]前已预付货款的a公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。

–借：资产基金－预付款项6000.00

–贷：预付账款6000.00

–借：经费支出—基本支出（公用支出）700.00

–贷：零余额账户用款额度700.00

–借：存货6700.00

–贷：资产基金——存货6700.00

–存货

–[例]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。

–借：资产基金——存货1000.00

–贷：存货——库存材料1000.00

–[例]从民意公司购进办公用品计2600元，验收入库，约定30天后付款。

–借：存货2600.00

–贷：资产基金——存货2600.00

–借：经费支出——基本支出（办公费）2600.00

–贷：应付账款——民意公司2600.00

–[例]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。

–借：待处理财产损溢100.00