摘要在新颁布的会计准则体系中，大量引入了公允价值计量。本文从分析我国新会计准则体系中有关公允价值应用的几个具体准则入手，指出我国上市公司可能利用公允价值进行盈余管理的行为，从而提出规范公允价值应用下上市公司盈余管理行为的建议。关键词新会计准则公允价值盈余管理中图分类号：f23文献标识码：a财政部于2006年2月发布了《企业会计准则――基本准则》新会计准则于2007年1月1日起在上市公司施行，力争在不太长的时期内在所有大中型企业执行。在38个具体会计准则中程度不同地运用了公允价值计量，如债务重组、非货币性资产交换、投资性房地产、企业合并等。公允价值是一种基于市场信息的评价，有助于提高财务报告信息……查看全文>>
摘要：金融危机引发了人们对于公允价值会计的广泛争论：部分学者持全面否定态度指责公允价值会计为金融危机主因；另有部分学者认为应理性看待公允价值会计在此次金融危机中显现出的计量缺陷，并加以改进、完善。本文分析了公允价值在金融危机中凸显的顺周期效应，并结合主要国际组织的应对措施，提出了几点逆周期优化策略。关键字：公允价值；顺周期效应；逆周期优化始于美国次级抵押贷款的全球性金融危机在较长时间内呈现出流动性过剩、信贷持续增长、资产价格持续上涨、金融机构杠杆率过高和过度承担风险、金融失衡和系统性风险不断累积等特征，对全球金融稳定和实体经济产生了重要影响。公允价值在此次金融危机中成为众矢之的，许多银行家将矛……查看全文>>
【摘要】会计作为一个反应性系统，环境的变化始终对其具有重要影响。公允价值计量作为会计环境变化的产物，其产生和发展始终受到极大的环境影响。文章从社会经济环境角度来探讨公允价值的应用问题，旨在从一个较为广阔的角度，获得对公允价值计量问题的更为深入的理解。文中认为，公允价值计量是因为经济环境的变化应运而生，要更好地发挥公允价值计量的作用，必须发挥政府对市场的合理干预和监管作用、完善公允价值计量的基础设施、加强企业内部控制，为公允价值的应用创造良好的环境，同时密切与评估界的合作，提高公允价值计量的客观公正性。【关键词】经济环境；公允价值；会计准则一、公允价值计量产生于社会经济环境的变化纵观近现代会计发……查看全文>>
【摘要】金融危机的爆发，使问世不久的公允价值会计面临着巨大的挑战。公允价值这一计量方式，在此次金融危机受到了激烈的争论。官方的回应似乎默认了公允价值计价是金融危机产生的根源。冷静思考，如果金融工具不是用公允价值计价的，此次金融机就不会发生了吗。这很值得怀疑。那么，此次的金融危机中，公允价值是如何起到推波助澜的作用的。公允价值计量的争议是否意味着公允价值运用的失败。本文通过对问题的透析给公允价值一个公平的说法。并通过问题的阐述及分析得出我个人对公允价值的看法。【关键词】金融危机；公允价值；公允价值计量；会计准则；循环机理公允价值会计产生于20世纪70年代的美国，西方国家中，美国在公允价值会计的应……查看全文>>
摘要。自2007会计年度开始在上市公司中实施的新会计准则摒弃了原会计准则中单一的历史成本计量模式，而采取包括公允价值在内的多种计量模式。文章以此为背景，对公允价值计量模式进行了初步的探讨。关键词：金融危机；公允价值计量一、公允价值计量模式提出的背景传统的财务会计模式主要以历史成本为计量属性，其基本特征是：确认以权责发生制为主；计量以名义货币单位/历史成本计量模式为主；记录采用复式记账法；报告以会计报告为核心。这种模式下是以历史成本为主的混合计量模式来计量资产的。它形成于工业经济时代，却在知识经济时代面临着如历史成本报表相关性、软资产、衍生金融工具等方面的诸多挑战，这主要是源于资本市场和金融创新……查看全文>>
□财会月刊全国优秀经济期刊·以公允价值计量的金融资产分类现状考察（副教授）饶盛吕南（西南石油大学经济管理学院成都610500）【摘要】大多数同时拥有交易性金融资产和可供出售金融资产的上市公司的财务报表中，可供出售金融资产的数量都是交易性金融资产的数倍甚至数十倍，这表明管理者在这两类金融资产的划分上存在很大的主观性。其主要原因是可供出售金融资产相对而言能够增加上市公司利润、维持利润稳定性，且在同等条件下会节省所得税费用。【关键词】公允价值金融资产分类现状影响因素日，其公允价值上升，每股的公允价值为11元，到下一个资产负债表日，其公允价值下跌，每股公允价值为9元。该项以公允价值计量的金融资产的不同……查看全文>>
□财会月刊全国优秀经济期刊·以公允价值计量的金融资产分类现状考察（副教授）饶盛吕南（西南石油大学经济管理学院成都610500）【摘要】大多数同时拥有交易性金融资产和可供出售金融资产的上市公司的财务报表中，可供出售金融资产的数量都是交易性金融资产的数倍甚至数十倍，这表明管理者在这两类金融资产的划分上存在很大的主观性。其主要原因是可供出售金融资产相对而言能够增加上市公司利润、维持利润稳定性，且在同等条件下会节省所得税费用。【关键词】公允价值金融资产分类现状影响因素日，其公允价值上升，每股的公允价值为11元，到下一个资产负债表日，其公允价值下跌，每股公允价值为9元。该项以公允价值计量的金融资产的不同……查看全文>>
【摘要】现有文献仅仅从价值相关性和可靠性两个方面分析了的经济后果，而较少涉及其他方面的经济后果。文章利用中国上市公司2007—2010年的数据，实证检验了是否给注册会计师的审计带来了挑战。研究结果表明，增大了审计复杂性。【关键词】公允价值；审计；复杂性会计有时被看作一个面纱或者被看作仅仅是一个计量的明细图，而这并不影响被计量主体的基本状况。但是这种观点只有在完全无摩擦的竞争性市场上才能有效。在这样一个世界里，既然市场价格完全反映了所有人可观察的和一般的普通知识，会计又会变得毫无用处，失去了其存在的意义。事实上，现实中的市场并非完全竞争的市场，会计能够影响管理者和其他人的实际决策，而非仅仅反映决……查看全文>>
摘要随着我国社会主义市场经济的发展，2006年2月的新企业会计准则中，我国重新允许应用公允价值，公允价值在我国的应用问题，成为了会计界关注的焦点。通过介绍公允价值的涵义、特征，分析了应用公允价值的优越性，并对公允价值在我国实际应用的具体问题进行了探讨。关键词：公允价值公平交易相关性优缺点目录一、公允价值的概述.................................................11.1公允价值的概念..............................................11.2公允价值的计量............................……查看全文>>
内容摘要2006年2月15日，国家财政部颁布了新会计准则，本次新会计准则的颁布，实现了与国际财务报告准则的趋同，其标志一是公允价值的全面应用，这也意味着，公允价值在我国面临的主要问题也已经由“是否应当应用”转为“应当怎样应用、应当怎样更好的应用”，本文基于这样的背景展开研究，希望通过对公允价值在新准则中的运用情况进行分析，能为公允价值在今后更好的发挥其功效提供一些参考意见。本文以规范研究为主，通过分析公允价值的内涵和理论基础，回顾公允价值在我国的发展历程，着重研究公允价值在投资性房地产、债务重组、衍生金融工具中的应用，找出公允价值在我国应用存在的问题。最后，通过对上述相关问题加以分析，提……查看全文>>
一、公允价值的含义所谓公允价值，是指自愿交易的双方之间进行现行交易，在交易中所达成的资产购买、销售或负债清偿的金额。公允价值是一个较广义的概念。在市场经济中，最能代表公允价值的是可以观察到的、由市场价格机制所决定的市场价格，它是由市场交易各方所承认和接受的。而历史成本是过去的市场价格，现行成本是当前的市场价格，它们都是由市场价格转化而来的。因此，为了真实公允地进行计量，市场价格应是会计计量中的基本计量属性。但是，如果某项资产或负债没有可观察到的、由市场直接决定的市场价格，而却有可以预期的未来现金流入可以估计，就可以运用现值技术去探求公允价值。二、公允价值计量属性的优势（一）能快速反应企业经营状……查看全文>>
第一篇。允公允能，日新月异，且看南开老校长张伯苓的雅量允公允能，日新月异，且看南开老校长张伯苓的雅量。1918年北大的老师和学生，前排左五为北大校长蔡元培，左六为陈独秀，左七为梁漱溟，二排左四为哲学家冯友兰。1947年清华大学三十六年校庆，清华校长梅贻琦（左三）与北大校长胡适（左二）、原西南联大训导长兼昆明师范学院院长查良钊（左一）、南开大学秘书长黄钰生合影。梅贻琦担任大陆清华大学校长17年，留下了“所谓大学者，非谓有大楼之谓也，有大师之谓也”的名言。“思想自由，兼容并包”是北大精神核心，如今的北大与蔡元培、陈独秀、胡适、鲁迅、梁漱溟、辜鸿铭的北大根本不是一回事，早非文化思想策源地，而是培养精……查看全文>>
第一章总则第一条为了规范公允价值的计量和披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。第三条本准则适用于其他相关会计准则要求或者允许采用公允价值进行计量或披露的情形，本准则第四条和第五条所列情形除外。第四条下列各项的计量和披露适用其他相关会计准则：（一）与公允价值类似的其他计量属性的计量和披露，如《企业会计准则第1号——存货》规范的可变现净值、《企业会计准则第8号——资产减值》规范的预计未来现金流量现值，分别适用《企业会计准则第1号——存货》和《企业会计准则第8号——资产减值》。（……查看全文>>
一、公允价值及其计量的优越性（一）公允价值的含义2000年2月，美国财务会计准则委员会在第7号财务会计概念公告中将负债的公允价值含扩进来：“公允价值是在当前的非强迫或非清算的交易中，自愿的双方之间进行资产（或负债）的买卖（或发生与清偿）的金额。”国际会计准则委员会将公允价值定义为：“公允价值，指在一项公平交易中，熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项负债所使用的金额。”我国会计准则委员会在2006年发布的《企业会计准则》中对公允价值的定义是“公允价值，是指在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。”各国机构对公允价值含义的……查看全文>>
【摘要】公允价值作为会计计量属性颇具争议。公允价值是否具备会计计量属性的基本特征。合理的定位是什么。本文从其背景及有关争议的焦点入手，并加以辨析，提出了自己的观点与大家讨论。【关键词】公允价值；会计计量属性；质量标准一、问题的提出2006年2月15日，财政部正式对外发布了中国的《企业会计准则》体系。与之前的会计制度比较，《企业会计准则》的框架、理念、内容变化之大、影响之深，在中国会计改革的历史上是前所未有的。而新准则最大的亮点，应属公允价值概念的提出和在准则中的应用。由于公允价值概念首次在中国的会计计量舞台上登场，会计理论界和实务界都给予高度关注，尤其对会计实务操作的影响，更引发了激烈的……查看全文>>
新《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》规范了非货币性资产交换的会计处理方法，与旧准则相比，新准则最大的不同在于引入了公允价值计量模式，即允许有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换以公允价值及应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。对于不具有商业实质或换入换出资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换仍以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。笔者认为，新准则有效地提高了对非货币性资产交换核算会计信息的相关性，符合全面收益观和配比、实质重于形式等原则，但是，公允价值在非货币性资产交换应……查看全文>>
【摘要】华尔街金融风暴席卷全球，并已开始影响实体经济。各国政府在掀起“救市潮”的同时，也将“公允价值计量”会计准则推向风口浪尖。本文分析了在此次金融危机中公允价值计量所带来的经济后果及公允价值计量所面临的挑战。【关键词】次贷危机；公允价值；会计准则；经济后果一、问题的提出国际会计界对公允价值的研究由来已久，讨论的焦点已由早期的“是否采用公允价值”转变为如今的“如何用好公允价值”。20世纪90年代以来，金融衍生工具的大量产生以及随之而来的金融风险使得公允价值成为唯一能够被认可的计量属性。大量应用公允价值进行计量和报告，已成为20世纪末和21世纪初会计及其他许多计量性经济学科领域发展的重要特……查看全文>>
【摘要】在当前的经济形势下，仅以历史成本为基础的会计计量属性在实际工作中已难以达到会计信息的质量要求，不利于实现财务报告的目标，影响会计信息的有用性。新会计准则中会计计量属性包含了公允价值计量属性。本文主要对公允价值进行分析，尝试对其做出科学的界定。【关键词】会计计量；会计计量属性；公允价值遵循着与国家财务报告趋同的原则，在中国颁布的38项具体会计准则中，有30项是涉及会计要素计量的，其中17项不同程度地运用了公允的计量属性。然而，推广一年后，观察发现，公允价值计量在上市公司的应用并不广泛。究其原因，对公允价值的理解仍然存在较多的欠缺。本文根据过去一年公允价值使用中存在的不当理解进行了简……查看全文>>
公允价值的运用是新企业会计准则最为显著的方面。公允价值计量属性的采用，必然会涉及公允价值变动损益的账务处理问题。本文从会计信息有用性角度分析了“公允价值变动损益”的会计处理，并就其账户运用中的疑问进行了分析与论证。“公允价值变动损益”是新会计准则下一个全新项目，正确理解与运用“公允价值变动损益”进行账务处理，是会计实务工作者需要解决的实际问题。目前研究此问题的文献不少。对会计准则关于“公允价值变动损益”的处理提出种种质疑，但都没有从会计准则的立法理念上理解“公允价值变动损益”会计处理的实质。为此，本文就新准则对“公允价值变动损益”处理的有关规定进行解读，以期能对贯彻实施新准则有所帮助。一……查看全文>>
【摘要】公允价值由于其高度的形相关性，越来越受到投资者和债权人的重视，新企业会计准则的颁布也说明了这一点。文章从公允价值的内涵入手，分析了公允价值的优越性以及在我国运用公允价值计量的不利因素，最后对在我国推行公允价值提出几点建议。【关键词】公允价值；优越性；不利因素一、公允价值的涵义国际会计准则委员会将公允价值界定为熟悉情况和自愿的双方在一项公平交易中，能够将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额。我国会计准则制定机构将公允价值定义为在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额，并在《企业会计准则—非货币性交易指南》中对非货币性交易中公允价值的确定原则做出了如下规定：如……查看全文>>
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