日期：2009-04-13作者：罗南军李岩余国安来源：沙洋县国税局【选择字号：大中小】国家为鼓励发展农产品加工行业，对农业产品进行加工转化，在税收上进行了倾斜，将农产品进项抵扣税率由10%提高到13%，这项政策的实施，对促进产业结构的调整，推动农村经济发展起到积极作用，但是，该政策在执行过程中也出现了一些新情况、新问题，对税收也产生了一定的负面影响，需要进行探讨。一、存在的主要问题1、对增值税的影响购进农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算，根据国家现行的税收政策规定，增值税一般纳税人在收购农产品时，按实际买价13%抵扣率计进项税额，而经营农产品企业的销项税额是按不含税销售额1……查看全文>>
1.进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。2.增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证，收费公路通行费发票3.适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，填报在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”4.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比……查看全文>>
营改增后的房地产、建筑企业不能抵扣进项税金的12种发票营改增2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》，肖太寿博士为大家深度解析营改增后的房地产、建筑企业不能抵扣进项税金的12种发票一、票款不一致的增值税专用发票《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第（三）项规定。“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”基于此规定，票款不一致的不可以抵扣进项税金。……查看全文>>
与动产登记矛盾问题应予关注《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）即将于8月1日在全国施行，其中对企业自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。这是一项减轻纳税人负担的重要税收政策变动。近期，上海专员办在营改增调研中发现，部分在总公司所在地以外设立的办事机构面临所购置的机动车辆增值税进项抵扣认证与动产异地登记的矛盾，致使上述政策可能无法落实。如部分企业总部设立于上海，因业务需要在全国各地设有地区管理处等。考虑到每年回上海进行车辆年检有诸多不便，也不利于车辆管理，各地办事机构一般均在实际业务用车地办理上牌……查看全文>>
东莞高端财税顾问、财税专家-九家企管网财税热线：0769-23326446小俊编【问题】我公司为制鞋业，属外商独资企业，同时并存来料加工复出口、一般贸易及内销。因来料加工复出口为免税项目，而一般贸易及内销为应税项目，即同时兼营应免税业务。增值税实施细则第二十六条公式中：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。分子部分“当月免税项目销售额”应该为我公司来料加工的工缴费还是出口总值。【解答】企业在从事来料加工复出口贸易时，与外方签订的合同一般有两种形式：1、合同约定进口料件不作价的，只核算加工费。这时企业的会计处理……查看全文>>
财税[2002]12号2002-01-09财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。请遵照执行。财政部国家税务总局二○○○年一月九日第二篇：关于提高农产品进项抵扣率对税收的影响的几点思关于提高农产品进项抵扣率对税收的影响的几点思考日期：2009-04-13作者：罗南军李岩余国安来源：沙洋县国税局【选择字号：大中小】国家为鼓励发展农产品加工行业，对农业产品进行加工转化，在税收上进行了倾斜，将农产品进项抵扣税率由10%提高到13%，这……查看全文>>
应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下：1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。材料尚未验收入库。借：在途物资100000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据1170002、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连……查看全文>>
例一：由公司在本地缴纳社保：xx部门xx人xx月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。⑴计提工资时：借：管理费用-工资3000辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算发放工资时：借：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算贷：银行存款2790应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：个人核算其他应收款-个人社保-xx人150辅助核算：个人核算⑵缴纳社保时：借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工……查看全文>>
餐饮业的账务处理方法第一点，就是每日营业收入传票的编制，此点需要代理记帐客户方的人员记好现金日记账，以方便我们的会计制作报表。编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。收入凭证的编制方法是：借：应收帐款——客帐应收帐款——结帐——明细应收帐款——团队银行存款贷：营业收入应付帐—电话费2、街帐、客帐分配表统计街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。3、客人清算应收款后帐务处理客人接到酒店催款通知后，规定在30天之内向结算应收帐款……查看全文>>
待抵扣进项税的账务处理这个问题说起来比较复杂，涉及到“待扣税金——待抵扣进项税”、“待摊费用——待抵扣进项税”、“应交税金——待抵扣进项税”的演变关系。网上找了一些资料，整理如下：一、关于待扣税金与待摊费用的问题。待扣税金是以前商品流通企业会计科目，因为按以前规定，商品流通企业的进项发票必须付款后才可以抵扣，因此如果没付款的进项税额可以先挂在此科目，待付款后再转入应交税金科目。目前已经不需这样处理，没付款也可以正常抵扣。在实际会计核算中可以灵活运用此科目，比如说工业企业，原材料已到并已投入生产，且产品都已销售，但购原料发票未到。此时要结转成本。按正常是暂估成本，待发票到后再冲回，此时再做一笔正……查看全文>>
疑难解答：综合合同下涉及的进项税额如何抵扣问。我公司属于“营改增”纳税人。现在建设一工厂，聘请第三方公司提供工程、设备采购及建设管理服务。签订的合同是一个大合同里面写明了各服务内容，但合同价格是一个总价。由于该合同包含与设备相关的服务和与厂房建设相关的服务，供应商另提供了一个服务费用清单，写明设备设计、采购、安装管理服务，以及其他厂房设计建设服务的服务工时及对应的费用且盖公章，增值税发票也可以分两种类型开具。请问我公司是否可以凭这种合同服务费用清单进行设备相关服务的进项税抵扣。答：《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕11……查看全文>>
关于煤矿巷道进项税额抵扣问题的探讨作者：淮北矿业集团财务部赵育平2009年9月9日，财政部、国家税务总局发布了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税„2009‟113号，以下简称“113号文”），将“矿井”和“巷道”列入了构筑物范围。据此，地方税务部门不允许煤炭企业抵扣“矿井、巷道及其附属、配套设施”的进项税额，这一规定对煤炭企业生产经营影响重大。煤炭企业的“矿井与巷道”是否属于113号文规定的构筑物，矿井和巷道的附属与配套设施能否抵扣进项税，为修缮上述资产发生的进项税能否抵扣。本文根据煤矿井下巷道特征、增值税理论、生产经营和税收负担等情况，进行了探讨。1煤矿井下巷道有关情况概述1.1井……查看全文>>
财税实务：不能抵扣的14种进项税额及会计处理2016-07-13王俊东-财税传递王俊东【老朋友】点击右上角，转发或分享本页面内容。第一种情形。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。例：a企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外b企业向其提供咨询服务，a企业在主管税务机关为b企业代扣代缴增值税6000元，但a企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。故该笔进项税额不得抵扣。会计处理如下：……查看全文>>
增值税不得抵扣进项税额的情形汇总一、因纳税人身份原因不能抵扣的情形1.增值税小规模纳税人销售货物、提供劳务和提供应税服务时，采用简易计税办法，按照销售额和征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额2.小规模纳税人期间发生的费用，在取得一般纳税人资格后抵扣进项税额3.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票4.应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票二、因增值税扣税凭证原因不得抵扣进项税额的情形1.增值税扣税凭证不符合法……查看全文>>
随着营改增政策全面试点，原缴纳营业税的应税行为全部转变为缴纳增值税。增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税，一般纳税人一般计税方法适用当期的销项税额减去当期的进项税额，计算出当期应纳税额。但由于营改增试点一般纳税人中存在一般纳税人兼营应税项目、适用简易计税项目和发生免税项目，因此存在取得进项税额无法划分而需要计算不得抵扣的情形，这此情形应如何操作处理呢。一、税法规定《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十九条适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣……查看全文>>
范文一：进项税额和销项税额的计算进项税额和销项税额的计算增值税计算题1、某啤酒厂增值税一般纳税人在某纳税期内发生下列业务1从某粮食经营部门一般纳税人购进大麦一批价值100万元不含税进项税额=100*13%=13万元2购进其他用于应税项目的原料价值10万元不含税进项税额=10*17%=1.7万元3购进生产设备一台价值20万元不含税进项税额=20*17%=3.4万元以上业务均有符合规定的增值税专用发票4向一般纳税人销售啤酒3000吨每吨单价3200元不含税货款已收销项税额=3000*3200*17%=163.2万元……查看全文>>
范文一。增值税暂行条例（进项转出账务处理）《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税入当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税……查看全文>>
范文一。营改增进项税不得抵扣随着“营改增”试点扩围工作的逐步推开，增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，相关企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着抵扣不准确，操作不规范等原因，造成了增值税一般纳税人抵扣进项税额时，发票开具内容不规范等问题。经过对“营改增”相关抵扣政策相关问题进行系统归纳和全面梳理，在以下二十种情形下“营改增”进项税额不得抵扣1.得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告）（国家税务总局公告2012年第33号）规定，纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的.应按……查看全文>>
范文一。进项税和销项税所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般人纳税人，你花1元钱买的商品的同时（卖方如果能提供增值税发票的话），给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时侯（或加工成别的商品以1.2元卖出时），你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人，有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可……查看全文>>
范文一：进项税额抵扣进项税额抵扣纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税……查看全文>>
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