发现文章标题:[审计关口前移与审计监督方式转变]金融 审计 关口前移
[审计关口前移与审计监督方式转变]金融 审计 关口前移
摘要。本文通过基层供电企业开展的“合同会签”这一形式,对审计关口前移与审计独立性问题,及审计关口前移导致的审计理念、审计方式变化等几个重大问题进行分析研究,从中总结出审计关口前移的内在逻辑关系,并在此基础上,厘清认识思路,摸索出审计关口前移所适用的审计监督方式,最后,从审计创新的角度,提出了关于开展实施审计关口前移的几点建议,包括所遵循的原则、实施审计监督“三三制”操作办法等。
关键词:审计关口前移独立性方式审计创新
“合同会签”是各基层供电局经常采用的一种内部控制方式。它是指在合同正式签订前,企业组织相关部门共同参加的,对合同本身及前期程序进行评估、确认并签署意见的一个行为。“合同会签”是对项目进行监督和控制的有效形式,特别在各种非招标项目上得到十分广泛的运用。
由于“合同会签”通常处于整个项目工作流程的前端,当内部审计部门介入这个环节时,被看作是审计关口前移的方式之一。审计关口前移是企业为防范经营风险,增加企业价值,审计部门对处于流程前端的重要环节或结点开展审计监督。审计关口前移是由事后审计向事前、事中审计的方向转变的重要实现形式,代表了当前内部审计的发展方向。
除了合同签订外,在电网的主要业务领域中,处于流程前端的重要环节还有诸如:工程建设领域中的规划、项目概算等,以及市场营销领域中的电量预测、业扩报装等,都是开展审计关口前移的主要对象,所以,分析研究审计关口前移有着十分重要的现实意义。但是,透过“合同会签”的审计实践,审计关口前移所带来的影响和变化,无论是实践上还是理论上都非常大。
1.问题的提出
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