民营企业内部审计现状调查报告

摘要。文章以调查问卷结果为基础，选择广东省范围内624家民营企业作为样本研究，发现有223家企业设立了内审部门，401家企业未设立内审部门，内审机构设置比例偏低。文章首先从区域、行业、类型、时间四个方面了解分析民营企业设立内部审计部门之间的差异；在进一步分析民营企业设立内审部门动机，通过数据发现广东省民营企业设立内审动机主要是管理动机还未上升到治理层面；同时对223家民营企业内部审计设立的效果进行分析以及401家民营企业不设立内部审计的原因分析。最后通过调查分析，揭示广东省民营企业内部审计存在的主要问题，并针对问题提出完善措施。

关键词：广东；民营企业；内部审计；调查报告

一、引言

民营经济是国民经济的重要组成部分，在促进社会主义市场经济中发挥着重要作用。内部审计是企业治理的重要手段，是民营企业制度建设的重要内容之一。本次调研目的是通过了解民营企业内部审计的发展现状，内部审计机构的设立和实施情况，进一步推动我国民营企业内部审计发展。希望通过本次调研能够对我国民营企业，特别是广东省民营企业内部审计研究做出一定的贡献。本次调研针对广东省范围内民营企业，一共发放调查问卷842份，收回调查问卷808份（其中面谈372份、邮件268份、电话168），样本回收率为95.96%，剔除信息不完整及错误问卷，保留有效问卷624份。此次调研范围广泛，企业类型众多，能够真实反映广东省民营企业内审设立现状。

二、广东省民营企业内部审计设立的差异分析

为了了解区域、行业、体制、成立时间对民营企业设立内审的影响，调查问卷主要从这四个方面收集了民营企业设立内审部门的相关数据，具体分析如下：

（一）内部审计机构设立的区域差异。内部审计是经济发展到一定水平的产物，区域经济发展水平会制约民营企业内审的发展水平。从表1可见，不同区域民营企业设立内审机构的比例略有差异，但整体都偏低，特别是粤北地区，设立内审机构的比例仅为25.81%。粤北地区包括了韶关市、清远市、梅州市、河源市和云浮市五所城市，主要是山区，经济发展水平相对较弱。据2016-2018近3年广东省21市gdp排名中，清远市（14位）、韶关市（16位）、梅州市（17位）、河源市（19位）和云浮市（21位），云浮市连续三年排在最后一名，粤北地区整体经济发展水平落后，从而企业内审部门设立比例偏低。表1：区域划分设立内审部分的差异

（二）内部审计机构设立的行业差异。本次调研的624家企业中，一共涉及了58个不同的行业，行业涉及面十分广泛。调研民营企业中数量排在前三的依次是：商务服务业（23.24%）、批发业（17.31）和软件和信息技术服务业（4.97%）。但从内审设立占比来看排在前三位的是工程建筑业（100%）、金融服务业（100%）、汽车制造业（100%）和保险业（100%）。可见不管是什么类型的企业，行业风险会决定企业是否设立内审部门，从调研数据分析可见设立内审部门排名前面的企业都是行业风险相对较高的企业。说明设立内审部门能够对企业起到风险管控作用。内部审计可以直接以风险管理和内部控制作为检查和评价的对象，通过审查、评价帮助企业风险管理和内部控制的完善和优化。