企业内部控制实施的有效性
摘要。内部控制关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必须要建立一整套内部控制制度。建立企业内部控制制度，就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。为此，本文首先讨论了企业内部控制的概论，接着分析了企业内部控制实施中存在的关键问题，最后研究了提高企业内部控制实施有效性的措施。
关键词：企业内部控制;内部控制实施;实施有效性
1企业内部控制的概论
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化。使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的.两者共同为企业内部的良好运作保驾护航。
一个健全而有效的内部控制制度，能促使企业从根本上保证国家的有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，提高会计信息质量，避免或降低经营风险，科学、合理地使用资源，顺利地实现企业经营目标。从目前的情况来看，有不少企业的内部控制制度还存在一些问题，控制效果不能达到预期的目标。其原因是复杂的，这里既有内部控制制度本身的缺陷，也有人的素质因素，我们必须针对具体情况，采取相应的措施，使之逐步完善。
2企业内部控制实施中存在的关键问题
2.1控制环境薄弱
控制环境是内部控制要素的基础，决定着内部控制的结构与规则，包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导等。控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。目前，我国企业内部控制环境薄弱，主要表现为：（1）组织机构设置不合理、不完善，内控组织虚位。由于组织结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量“内耗”，无形中提高了企业的经营成本。（2）企业制度不健全。一是企业缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政策和实务不完善。三是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。（3）人员素质较低、诚信度不足。（4）企业文化建设没有引起足够的重视。
2.2管理机制不够完善
许多企业在形式上建立了董事会、监事会，实现了总经理负责制，而在实际工作中，并未建立真正的法人治理结构。董事会的监控作用严重弱化，没有全面行使其应有的职权，履行其应有的职责，无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东利益的作用。
2.3对内部控制的重要性认识不足
内部控制不能直接产生经济效益，其形成的效益需要经过较长时间后才能体现出来。而且建立内部控制体系需要设置众多岗位，制定大量规章制度，增加办事环节和程序。所以有的企业认为加强内部控制，会束缚自己的手脚。影响办事效率，甚至认为这是对本企业人员的不信任，容易产生内部矛盾等。
3提高企业内部控制实施有效性的措施
3.1建立科学完整的控制程序
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