县(市)级地方税收征管审计的主要内容和操作方法实例

第一篇：县（市）级地方税收征管审计的主要内容和操作方法实例县（市）级地方税收征管审计的主要内容和操作方法实例

在地方税收征管实现电算化管理的情况下，大量的数据资料存放于各种不同的数据表中，如何破解表内、表表、内表与外表以及表与实际间的关联关系，筛选不符合法规或常规的征管数据，对照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其他税法的相关规定实施重点审计，成为税收征管审计必须解决的难题。本文从地方税收征管审计的目标和主要内容出发，结合个人近年来从事税收征管审计的具体实践，浅谈几点县市级地方税收征管审计的主要内容和操作方法。

一、税收征管审计的目标和对象

依照征管法第一条，我们可以看出税收征管法的立法宗旨为“规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展”。我们开展税收征管审计也应围绕该宗旨展开，既要规范地方税收征管部门依法征收税款，也要规范纳税人的缴纳税款的行为；既要保障国家财政收入，也要保护好纳税人的合法权益；既要促进经济发展，又要促进社会协调发展。因而其审计对象既包括征收机关，也包括纳税人，即在审计征收机关的同时，适当延伸审计相关纳税人的纳税情况。

二、税收征管审计的主要内容

《中华人民共和国税收征收管理法》作为规范国家税收征管行为的一部专业法律，对国家税收征收管理工作的主要内容、方法和手段等作出了具体规范。因此就地方税收征管而言，只有遵从该法基本内容进行的审计，才能真正贯彻税收征管审计的目标，不会偏离税收征管审计的初衷。依照税收征管法，税收征管审计主要包括以下内容：

（一）税务管理，包括税务登记、帐簿凭证管理和纳税申报。其中税务登记应包括登记的全面性和真实性：可核对新增工商登记企业数据、以及税务登记资料与工商登记数据核对的正确性，非正常登记户的检查和处理；账簿凭证管理和纳税申报主要针对纳税人，可通过审计调查实施审计程序；

（二）税款征收。税务征收机关是否依法开征、停征某税种，是否存在多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款的情况；扣缴税款情况；滞纳金制度执行情况；减税免税情况；核定征收税款情况；税收保全和税收强制措施等情况。

（三）税务检查。明确税务机关、纳税人有关税务检查的权利义务关系，审计重点主要放在税务机关案源管理是否健全完整，是否存在该查未查情况。

三、税收征管审计的基本思路

税收征管内容相当庞杂，运用计算机辅助审计的根本目的和任务就是从庞杂的相关内容中，筛选出有价值的实例进行分析、统计和跟踪调查，求得全面分析，定点追踪审计的效果。

（一）、从税收征管系统数据的完整性出发，检验系统数据内部控制制度建设健全性。一是检查重要数据是否全部纳入税收征管系统，如征管法中提到的工商登记数据等；二是征管系统中的数据模块、数据表是否全部运行，相关数据是否全面录入，如财务管理模块、发票管理模块和所得税申报表等；三是征管数据的真实性和全面性检查，如通过征收主表明细的分类汇总与年度收入报表、税务登记数据和税务登记报表等数据核对，检验其数据的真实性和完整性。