1.深入了解客户经营现状，发现舞弊征兆任何企业在发布虚假财务报告之前总是有些迹象或征兆的，在审计职业界通常将这些征兆称为“红旗”或“警讯”，原国际六大会计师事务所之一的普华永道国际公司列举了比较重要的几方面，提醒审计人员注意，主要包括：资金短缺已影响营运周转；融资能力（包括借款和增资）下降，资金来源只能靠盈余；发展中或竞争中企业对资金有大量的需求；现有借款和和流动比率，额外借款和偿还时间的规定缺乏弹性；为维持现有的债务需要，必须获得额外的担保品；主要客户经济困难，造成坏账的可能性加大；成本增长超过收入的增长，或者受到严重市场竞争威胁；订单减少，生产压缩，预示着未来收入的下降；盈余的质量下降，不……查看全文>>
一、项目支出绩效目标的编制第1步。对项目的功能进行梳理，包括资金性质、预期投入、支出的范围、实施内容、工作任务、受益对象，明确该项目支出的功能特性。第2步。依据该项目的功能特性，预计项目实施在一定时期内所要达到的总体产出和效果，从而确定该项目所要实现的总体绩效目标，并以定量和定性指标相结合的方式进行表述。第3步。将项目支出的总体绩效目标进行细化分解，并从中总结提炼出最能反映总体绩效目标实现程度的关键性指标，并将其确定为相应的绩效指标。（一）产出指标1.数量指标。反映项目需要完成的任务量，预期可以提供的公共产品及其数量，如购买设备数量、绿化养护面积、补贴人数、建筑规模指标等。（实际完成率）2.质……查看全文>>
01内部控制制度审计的主要内容内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下管理制度的检查、测试中：1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否……查看全文>>
领导干部经济责任审计有其特定的审计目标、审计内容和审计方法，需要审计人员不断提高自身的专业审计水平，不断创新审计方法，充分发挥国有资产决策管理层履行经济责任的监督、鉴证职能，保障国有财产的安全、完整、保值、增值。审计的诸多要素中，审计方法是实现审计目标、完成审计任务的关键一环，审计方法必须与审计目标和审计内容相匹配，才能有效反映审计内容的本质，搜集到有效和充分的审计证据，支撑审计结论，达到审计目标。本文以国有企业经济责任审计为例，展开经济责任审计内容与审计方法的匹配性研究，以期进一步完善国有企业经济责任审计的方法论体系。国有企业领导人员经济责任的审计主要包括贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决……查看全文>>
一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目……查看全文>>
费用通常指的是三项期间费用，即营业费用、管理费用以及财务费用。这三项费用不能计入到产品成本中，而是直接计入到当期的损益中。营业费用。营业费用是在整个经营环节中所发生的费用，包括公司销售商品过程中发生的费用和商业性公司在进货过程中发生的费用。公司销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用都可记入营业费用，但生产性公司不能将其记入营业费用，而是记入材料成本。管理费用。公司在组织生产和进行管理过程中，由行政管理部门的管理行为而产生的各种费用。管理费用包含的内容相当复杂，包括折旧，如无形资产、长期资产、待摊费……查看全文>>
按照既定议程，政协会议闭幕会昨天召开，人大会议闭幕会将于今天下午召开，2024年全国两会截至今天完全闭幕。会开完了，但是学习不能停。这些天，党小建一直在“追更”式学习两会精神。在这个过程中，发现了一个突出问题，那就是——无论是政府工作报告，还是人大常委会、最高检、最高法的工作报告，对于基层的党员干部、特别是普通党员来说，都有着信息量过大一时学不过来、内涵太深一时无法全面理解掌握的问题——我们必须实事求是地看待这个问题，既不能不切实际地要求所有人都要学深学透，也不能因为有难度而不学或敷衍着学一下了事。怎么办呢。答案其实很简单，那就是我们经常能在中央文件里看到的一个词——分类指导——通过细分学习贯……查看全文>>
遣词造句写文章，字字珠玑做标题，在某种意义上说，是一种“文字的艺术”，讲究的是简练、精准、生动、传神。如何做到这一点呢。炼字炼句应运而生。炼字炼句，这个“炼”字很重要，即用心琢磨词句，锤炼文辞。炼字炼句不是一句空话，而是有着具体的内容。下面介绍4个具体的方法和需要注意的问题。01删除重复的字词写文章、做标题，最忌讳字词有重复。因此，看到有重复的字词要果断删除。例1：携手前行 打造体育教育领域思想政治教育新高地（一行题）点评。“教育”一词重复，把第一个“教育”删除，不影响题意。例2：第三届全国大学生孝文化之孝文化传承研讨会暨“你‘孝’起来真好看”孝文化系列丛书新书首发式举行（一行题）点评：“孝……查看全文>>
达尔文有句名言。“最有价值的知识是关于方法的知识。”这里所说的方法，就是指写作方法，包括总结在内的所有应用文的写作，都会涉及方法问题。而这方法既有“活法”，也有“死法”。所以，应求取“活法”，不拘泥“死法”。在总结写作中，常会涉及“做法”如何表述的方法问题，本文拟采用例谈的形式，对“做法”的七种表述方法予以介绍，敬请各位同仁批评指正。一、构成性做法构成，“形成；造成。”①这种做法，就是单位或个人对某一工作或某一活动进行多方面的归纳概括，按阶段、环节进行分类、分解。也就是说，观点的概括、事实的甄别、材料的选用，都按阶段、环节划分为若干个方面。这样分类、分解，思路就会开阔，材料的收集就会变得宽泛。……查看全文>>
党的二十大报告，为我们聚焦强国复兴，推进高质量发展，指明了方向、提供了遵循。作为基层单位党委，贯彻落实习近平总书记重要讲话精神，最重要的着力点，就是紧贴形势破解单位建设的重大理论和现实问题，在新的征程上推动单位高质量发展。实践感到，帮建党支部、帮带书记、帮抓骨干，是锻造坚强基层党组织的重要抓手，在加快单位建设发展中有着举足轻重的作用，必须帮抓薄弱环节、创新帮带方法、增强帮抓实效。一、聚焦“强”的指向，在精准帮建党支部上下真功。党委是党领导和掌握单位的组织支撑，担负着贯彻落实党中央决策部署的重要责任。但实践中“党组织作用发挥不明显”的问题还现实存在。工作中，我们注重从转变理念、区分层次、统合力量……查看全文>>
一、审计方法1、控制审计方法（1）收集、审阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、审阅对所属部门管理的控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，……查看全文>>
审计谈话是审计调查人员应该具备的基本技能，是检验审计调查人员实际工作能力的重要标志之一，对于提高审计工作水平具有重要意义。审计谈话成功的方法和技巧1.重复谈话。对较复杂的重大问题进行反复地提问，让被调查人反复陈述；如果他的陈述是假的，那么总会出现前后陈述矛盾，调查人员就从矛盾中获得了其编造的假内容，以及掌握他想掩盖什么问题等信息，达到获取信息的目的。2.利用矛盾。由于被调查人在违纪违规中的角色、地位不同，面对调查的作用不同，他们互相之间会存在矛盾，其陈述也难以完全一致，我们可以利用他们之间的矛盾，使其互相推诿、指责，查清所需要澄清的问题。3.“容许”编造谎言。在某种情况下，调查人员可允许被调查……查看全文>>
审计人员在进行审计时，常使用不同的审计方法，有时同时结合几种审计方法进行审计，实际操作中内部审计方法有多种，现总结整理如下：一、询问法询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。二、审核法审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。审核法的使用范围：主要审阅1、原始凭证要素有无作弊，包括签字，内容是否……查看全文>>
“小金库”的问题由来已久，成因复杂、手段多样、形式隐蔽、分散，从近几年的审计工作实践看，追查行政事业单位的“小金库”可以采取以下十种方法：一、突击盘点不打招呼、突击盘查库存现金，通常单位的“小金库”账目不指定专人保管而是由單位出纳代管，单位账面现金与“小金库”资金混在一起交错使用。采取突击盘点的方法，让财务人员措手不及，若查出库存现金与账面金额不符，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交出“小金库”账册。同时还应注意保险柜中保管的房产证、土地证、记事本、钥匙、条据等实物资料，从中可能会发现一些线索，对于保险柜中发现的存折、存单、银行卡等，不管是以单位或个人名义开户的，都有可能是公款……查看全文>>
党的二十大报告，为我们聚焦强国复兴，推进高质量发展，指明了方向、提供了遵循。作为基层单位党委，贯彻落实习近平总书记重要讲话精神，最重要的着力点，就是紧贴形势破解单位建设的重大理论和现实问题，在新的征程上推动单位高质量发展。实践感到，帮建党支部、帮带书记、帮抓骨干，是锻造坚强基层党组织的重要抓手，在加快单位建设发展中有着举足轻重的作用，必须帮抓薄弱环节、创新帮带方法、增强帮抓实效。一、聚焦“强”的指向，在精准帮建党支部上下真功。党委是党领导和掌握单位的组织支撑，担负着贯彻落实党中央决策部署的重要责任。但实践中“党组织作用发挥不明显”的问题还现实存在。工作中，我们注重从转变理念、区分层次、统合力……查看全文>>
同志们：“四下基层”是一种为人民服务的重要工作方法和制度，蕴含着深厚的为民情怀和科学的工作理念，具有历久弥新的时代价值和实践伟力。“四下基层”，下的是基层，解的是难题，得的是民心。推动主题教育走深走实，就要坚持好、运用好“四下基层”工作方法和工作制度，走好新时代党的群众路线。下面，我谈几点体会。一、深刻领会“四下基层”的实践意义“四下基层”是习近平同志在福建宁德工作时大力倡导并身体力行形成的工作方法和工作制度，具体是指宣传党的路线、方针、政策下基层，调查研究下基层，信访接待下基层，现场办公下基层。基层是国家治理的神经末梢，也是党和政府联系服务群众的“最后一公里”。30多年来，“四下基层”在宁德……查看全文>>
各位老师，同志们：习近平总书记指出。“调查研究是做好工作的基本功。一定要学会调查研究，在调查研究中提高工作本领。调查研究要经常化。”习近平总书记在2021年秋季学期中央党校（国家行政学院）中青年干部培训班开班式上再次强调，坚持一切从实际出发，是我们想问题、作决策、办事情的出发点和落脚点。坚持从实际出发，前提是深入实际、了解实际，只有这样才能做到实事求是。要了解实际，就要掌握调查研究这个基本功。调查研究既是谋事之基、成事之道，亦是一门科学、一门艺术。深入一线调查了解情况，注重收集、筛选有效信息，及时认真科学地进行梳理、分析、提炼、升华，以便在课堂教学中、在思辨过程里更好地指导教育培训工作，是党校……查看全文>>
习近平总书记指出，坚持党的领导、加强党的建设，是我国国有企业的光荣传统，是国有企业的“根”和“魂”，是我国国有企业的独特优势。国有企业基层党支部是党在国有企业的战斗堡垒，在企业的改革发展中发挥着重要作用，与肩负的重任相比，少数党支部在工作中存在着一些不足之处。认识并分析这些不足，找到适合的方法和路径加以认真解决，持续提升党支部工作质量和水平，对于加强国有企业党的建设和加快建设世界一流企业都有重要意义。一、企业基层党支部工作中存在的不足在实际工作中，少数企业基层党支部因为主客观条件的限制和影响，还存在着一些缺点和不足，主要表现在以下几个方面。一是就理学理、就事做事，理学得不透、事做得不够。理论学……查看全文>>
“千万工程”是习近平总书记在浙江工作时亲自谋划、亲自部署、亲自推动的一项重大决策。“千万工程”实施以来，造就了万千美丽乡村，也造福了浙江广大农民群众，深刻改变了浙江农村的面貌。二十年来浙江锲而不舍、久久为功，探索出了一条从整治农村人居环境入手、进而全面推进乡村振兴、建设美丽中国的成功路径。作为党员干部，要自觉深入学习“千万工程”的经验与内涵，下面我结合主题教育要求和工作实际，谈几点心得体会。一、学习“千万工程”，要以“绝知此事要躬行”的拼劲深入调查研究“千万工程”是习近平总书记在浙江工作期间，用118天时间跑遍11个地市，一个村一个村地仔细考察，充分掌握省情农情作出的重大决策。二十年来，“千万……查看全文>>
一、分析复核法数量分析，根据各单位正常的投入产出比，确定单位产成品的入库是否正常，进而判断有无将产品从“后门”销售转入“小金库”的可能。价格分析，依据会计资料中所记录的上期各主要产品的销售收入与销售数量，确定上期主要产品的平均销售价格，然后依据这一价格乘以本期销售量，计算出本期销售收入，并将此收入与本期账面销售收入进行对比，看看两者是否大体一致。如相差较大，则很可能存在收入不入账或少入账的情况。二、实物出查法实物勘查法就是对被审单位能见的实物通过实地勘察，然后与账面核实的方法。审计组进驻被审计单位后，先到生产经营现场进行实地观察，看被审计单位有无闲置固定资产，尤其是闲置的可出租的房屋和可进行对……查看全文>>
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