实务解读劳务派遣服务营改增后政策（含如何开票、会计处理等）劳务派遣服务政策规定1.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的……查看全文>>
预付账款的主要账务处理如下：1.发生预付账款时：借：预付账款贷：资产基金—预付款项同时：借：经费支出贷。财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。2.收到所购物资或服务时：借：资产基金—预付款项贷：预付账款发生补付款项的：借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。收到物资的：借：有关资产科目贷：资产基金3.发生当年预付账款退回的：借：资产基金——预付款项贷：预付账款借。财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。贷：经费支出4.发生以前年度预付账款退回的借：资产基金——预付款项贷：预付账款借：零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款结转/结余等1301存……查看全文>>
借：应付职工薪酬－工资贷：应交税费——个人所得税其他应付款——代扣社保个人部分银行存款计提企业负担的那部份社保：借：管理费用（或制造费用，营业费用等，根据人员类别分别进不同科目）贷：应付职工薪酬——社保费应付职工薪酬——住房公积金月底结转应付职工薪酬进各费用计提工资：借：应付职工薪酬---工资贷：其他应付款---养老保险\医疗保险\失业保险\公积金应交税费---应交个人所得税分配工资：借：管理费用---工资销售费用/工程施工等不同的归集科目管理费用---养老保险\医疗保险\失业保险\公积金\工伤保险\生育保险贷：应付职工薪酬---养老保险\医疗保险\失业保险\公积金\工伤保险\生育保险应付职工……查看全文>>
印花税，在发生时，借：管理费用（执行《小企业会计准则》计入营业税金及附加）贷：应交税费——应交印花税工会经费，职工教育培训费，按工资总额的比例计提，借：管理费用或销售费用等相关费用科目贷：其他应付款——工会经费其他应付款——职工教育经费交纳工会经费时，借：其他应付款——工会经费贷：银行存款支付职工教育经费时，借：其他应付款——职工教育经费贷：银行存款或库存现金防洪基金地税代收，每月计提时，借：管理费用——防洪基金贷：应交税费——应交防洪基金城建税，教育费附加，地方教育费附加，地税征税，每月计提时，借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费附……查看全文>>
一、库存现金的清查1.现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2.现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给x单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1.购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其……查看全文>>
会计月末，要对损益类科目进行结转。涉及的结转分录。1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税年末结转会计分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费（已取消）借：管理费用--福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应……查看全文>>
坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析一、坏账准备计提的差异1、坏账准备计提基数的差异。对于企业与关联方之间的往来款项能否计提坏账准备，会计与税法存在着差异。会计上，《关于执行和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[2002]18号）第六条规定，企业与关联方之间发生应收款项，对预计可能发生的坏账损失，需计提相应的坏账准备。税法上，对关联方之间发生的应收款项能否计提坏账准备没有明确的规定，但很多地方在执行45号文时，对与关联方之间的应收款项明确规定不得计提坏账准备，如江苏省国税局转发45号文的苏国税函[2003]147号文，就规定“《通知》第八条„计提坏账准备的范围‟……，不包括关联方之间发……查看全文>>
计提坏账准备的核算和分录问题。根据下列业务按5%计提坏账准备并且分录。1.第一年年终，应收款项余额为300000元.2.第二年6月，确认坏账大明厂18000元，建材厂3000元.3.第二年年终，应收款项余额400000元.4.第三年9月，收回大明厂18000元坏账损失.5.第三年年终，应收款项余额450000元.第一年：借：资产减值损失（300000*5%）15000贷：坏账准备15000第二年6月：借：坏账准备（18000+3000）21000贷：应收账款21000第二年末：借：资产减值损失（400000*5%-15000+21000）26000贷：坏账准备26000第三年9月：借：应收账款……查看全文>>
（1）关于坏账准备的会计分录总结如下计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备月末将坏账损失结转到本年利润中：借：本年利润贷：资产减值损失发生坏账时（即核销坏账）：借：坏账准备贷：应收帐款已核销的坏账又收回时：借：应收帐款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收帐款注：核销和收回坏账，都不通过资产减值损失而是通过坏账准备下一笔分录：借：坏账准备贷：资产减值损失前期月末将坏账损失结转到本年利润，后期月末应该再调回来：借：资产减值损失贷：本年利润最后在期末，一般是根据“应收账款”的余额与计提比例，与“坏账准备”的余额比较，再确定是“补提”坏账准备，还是“冲回”坏账准备。补提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏……查看全文>>
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。3.盘亏旧a型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。6.盘亏01号产品6件，每件35元。1借。固定资产4800贷：以前年度损益调整4800借：以前年度损益调整3300贷：累计折旧3300借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375贷：应交税费-所得税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配-未分配利润11252借：原材料3900贷：……查看全文>>
盘盈、盘亏证据问题行政事业单位资产清查盈亏损失认定证据一览表盈亏种类所需证据备注资产盘盈一、货币资金盘盈（一）现金盘盈现金保管人确认的现金盘点表包括倒推至基准日的纪录现金保管人对于现金盘盈的说明（二）存款盘盈银行对账单银行存款余额调节表（三）清理出的“小金库”和帐外收入比照货币资金盘盈二、存货盘盈存货盘点表经济鉴证证明其他材料（保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等）三、有价证券盘盈有价证券盘点表盘盈情况说明经济鉴证证明有价证券的价值确定依据四、对外投资盘盈对外投资合同（协议）经济鉴证证明情况说明五、固定资产盘盈固定资产盘点表难以确认价值的，委托中介机构评估确定盘盈情况说明经济鉴证证明盘盈价……查看全文>>
财产盘盈、盘亏的账务处理1、库存现金清查结果的账务处理现金盘盈清查后批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入现金盘亏清查后批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（赔偿）管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2、存货清查结果的账务处理存货盘盈清查后批准前借：原材料等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款管理费用存货盘亏清查后批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料等应交税费——应交增……查看全文>>
盘亏盘盈的会计分录编制什么是累计折旧。累计折旧的定义。累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指标，用来计算资产的净值。累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后这台电脑值1000元，那么每年的折旧额就是（5000-1000）/5=800，第一年的累计折旧就是800，第二年的累计折旧就是800+800=1600，第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。什么是批准前后。批准前：就是你发现这个问题了，比如说发现存货多了，做分录如借：库存商品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后。查到原因……查看全文>>
资产盘盈盘亏的账务处理区别在各类会计专业考试及会计实务中，经常会遇到资产盘盈或者盘亏的账务处理，笔者经过分析，发现其账务处理原则还是有规律可循，现总结如下，共大家分享。不管是盘盈还是盘亏，也不管是什么类型的资产，都是先记“待处理财产损益—待处理流动（固定）资产损益”科目，同时借记或者贷记资产类科目（固定资产盘亏时，涉及到“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目）。盘盈同样是资产盘盈，固定资产盘盈和流动资产盘盈的账务处理结果不同。流动资产（现金除外）盘盈，期末经批准处理时，借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，同时贷记“管理费用”科目。固定资产的盘盈，按同类或类式固定资产的市场价值，减……查看全文>>
资产盘盈盘亏账务处理总结固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。（一）存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料库存商品等贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈……查看全文>>
财产盘盈的账务处理：（1）报批前（发现时）借：原材料、库存商品、固定资产贷：待处理财产损溢（2）批准后流动资产的盘盈（其中现金无法查明的原因计入“营业外收入”）借：待处理财产损溢贷：管理费用固定资产的盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入例1、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价10000元，七成新。（1）报批前（发现时）借：固定资产7000贷：待处理财产损溢7000（2）批准后借：待处理财产损溢7000贷：营业外收入7000例2、某企业在财产清查中，盘盈材料一批，价值7000元。（1）报批前（发现时）借：原材料7000贷：待处理财产损溢7000（2）批准后借：待处理财产损溢7000贷……查看全文>>
财产盘盈、盘亏的账务处理1、库存现金清查结果的账务处理现金盘盈清查后批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入现金盘亏清查后批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（赔偿）管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2、存货清查结果的账务处理存货盘盈清查后批准前借：原材料等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款管理费用存货盘亏清查后批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料等应交税费——应交增……查看全文>>
2016营改增会计分录处理方法汇总一、会计科目设置（一）一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。1、“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳……查看全文>>
“营改增”后最新会计分录大全会计科目类别：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润会计恒等式：资产-负债=所有者权益；收入-成本=费用记账方向：资产类与费用类，借+贷-；其它，借-贷+一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按……查看全文>>
房地产营改增会计分录房地产业营改增后，除了从缴纳营业税变为缴纳增值税外，纳税义务发生时间确认、预缴税款、销售额的余额计算以及纳税申报填列等方面都跟以前存在一定的差异，房地产企业在税务实务中一定要注意这些变化，做好财税处理工作。下面将通过实例来分享一般计税方法下的具体处理方法。【例】甲公司是一家主营房地产开发经营的企业，机构所在地梁园区，开发的a房地产项目在睢阳区。该项目《建筑工程施工许可证》登记的开工日期在2016年4月30日前。本次“营改增”中，登记为一般纳税人，对a房地产项目选择了一般计税方法计税。已知，甲公司为开发a项目，取得土地150，000平方米，土地出让金财政收据金额30，000万……查看全文>>
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