账务处理操作指引

账务处理操作指引

（一）各科目核算指引1.货币资金

货币资金主要包括三方面。库存现金、银行存款、其它货币资金。

货币资金的现汇与票据收支通过现金出纳与银行存款（含其它货币资金）出纳来完成，收现金、票据时辅以财务会计开立收据来监督。货币资金的支付要以“请款单”、“支付证明单”及“差旅费报销单”等相关单据为依据，各相关单据要按照公司的审批权限进行审批，不可无审批付款。签字批准的权限见公司《审批权限表》。

1）库存现金

“库存现金”科目核算存放于公司的各种现金。为保障公司运营，公司需持有一定量的现金以应对日常的支付需要。现金的支付主要用于各种借款、费用报账，也有用于支付货款。涉及收支两方面内容。

①现金收入

主要涉及收客户小金额零星销售收款、提取现金、员工借款退回、员工备用金退回、各种罚款收款、暂收款等等。对方科目主要有应收账款、银行存款、其它应收款、其它应付款、营业外收入等，各种现金的收入的账务处理分录如下：a.

收客户货款

借：库存现金贷：应收账款b.

从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款—**银行c.

员工借款退回

借：库存现金

贷：其它应收款—应收职工个人—**职员d.

员工备用金借款退回

借：库存现金

贷：其它应收款—备用金—**职员

e.各种罚款收入

借：库存现金贷：营业外收入

对供应商的质量扣款账务处理时红字冲减存货的价值。f.

收到各种暂收款

包括代收现金、代收保险赔款等等。借。库存现金

贷：其它应付款—其它暂收及应付款项

②现金支出

主要涉及到公司各种费用报账支出、员工借款支出、现金存款、退回暂收款、罚款支出等等，对方科目涉及面广，如：销售费用、管理费用、制造费用、银行存款、其它应付款、其它应收款、营业外支出等。常见的现金支出分录为：a.

各种费用报账支出现金

借：销售费用管理费用财务费用研发支出制造费用贷：库存现金b.

员工借款支出现金

借：其它应收款—应收职工个人—**职员贷：库存现金c.

现金存款

借：银行存款—**银行贷：库存现金d.

零星采购付款

借：存货/固定资产

应缴税费—应交增值税—进项税金贷：库存现金e.

各种罚款支出

借：营业外支出销售费用贷：库存现金

现金的支付应在现金日记账上做好登记，并要求领取现金的人员签字确认。

③现金的月末盘点与对账

月末现金出纳对库存现金进行盘点，并与财务会计进行核对，确保账实、账存、账表相符。

④注意事项

a.现金的支付要先根据审批完后的单据编制现金凭证，经财务管理课主管会计复核后再交付现金出纳付款。

如员工报账支取现金，费用会计在将审核签字完毕的报账单据交财务会计后，财务会计对相关单据进行整理并编制记账凭证，打印出记账凭证以后，将记账凭证附在报账单据前，一起交出纳处付款。

b.现金的收入须开立收据给经办人并将财务联存放于凭证后。

c.现金凭证及附件上要有现金出纳盖章“现金付讫”或“现金收讫”或由出纳进行签字确认。

d.期末“库存现金”科目余额应大于或等于0。

2）银行存款

“银行存款”科目核算存放于银行的供日常收支使用的各种存款，涉及人民币存款及外币存款，公司目前比较常见的外币有美元、港元等，“银行存款”通过二级子目分银行、分币别核算银行账户。收付方式主要有支票、承兑汇票、电汇等。主要业务有收款、付款。

①收款