第二讲 税务筹划的18种方法

第二讲税务筹划的18种方法

（一）形式转化法

1.目的

通过收入形式的转化，达到减少税种，或降低税率的目的2.典型运用

（1）某公司出租厂房，年租金收入700万元，根据国家规定，房屋出租应交纳5.5%的营业税和附加税，同时交纳12%的房产税等。

转化方法，将收入转化为两部分；一部分为房屋租金收入，另一部分为场地租金收入。

根据规定，场地租金不交12%的房产税，只交5.5%的营业税和附加税。（2）某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服。该批西服总价格81.9万元，应按17%的税率上交增值税；所耗布料进价25万元，且无法取得增值税专用发票作进项税抵扣；另外，丙集团只需要有发票能作费用列支即可，同时，尽量防止交纳个人所得税。转化方法，服装厂将以上收入分为两类：①企业形象设计费用47万元②服装加工收入35.9万元

根据规定，企业形象设计收入可以开营业税发票，作为服务收入，交5%的营业税，而无须交17%的增值税；只有服装加工收入部分才需要交纳增值税。

（二）辅助线法

1.目的

主要根据国家税法的某些行业特殊规定，合理控制成本费用的比例，选择适用自己较满意的税种和税率纳税。

2.案例讨论

某宾馆下设有餐饮、娱乐城、小卖部。根据税法规定，餐饮业营业税税率5%，娱乐业20%，而小卖部应交增值税税率为3%。

该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入61.5万元，娱乐城包厢费等共96.2万元，快餐零食收入78万元。

【问题】

对以上收入应如何处理较适宜。

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【附】

思考的另类行业问题

某公司承接一项工程施工安装业务，实行大包（既包工又包料）；预计完成该工程需要购入材料，若开发票4500万元，不开发票4300万元；工程承包总标的最低8800万元，最高9100万元。

（1）该工程购入材料是否需要发票。（2）公司收到工程款后应开哪些发票。（3）该工程收入应交什么税金。——增值税或营业税（4）可能会出现哪些问题。

（5）另外，中介人要取得佣金（好处费）270万元，如何处理最安全、合法。且税负比率最低。

（三）化整为零法

1.目的

通过合法手段，将每个企业的收入缩小，降低税收风险。

2.两个典型案例

（1）某公司经营甲类产品，年销售额约28000万元，属于增值税一般纳税人，购入货物基本都有增值税专用发票；当地税务机关将年销售收入超过10000万元的企业作为规模以上经营企业，每年属于重点征管和稽查的对象；企业非常苦恼，但经营形式又很好。

请问。如何处理较好。