浅谈中小型证券公司财务系统内部控制

摘要。财务系统的内部控制是证券公司内部控制体系的重要组成部分，本文在对hk证券公司内部控制失效案例进行分析和评价的基础上，对hk证券财务系统的核算控制、资金控制等关键内部控制进行设计，为中小型证券公司财务系统内部控制的建立提供借鉴。

关键词：证券公司；财务系统；内部控制

一、引言

截至2013年底，我国共有104家券商，和前几年的鼎盛时期相比，数量有所减少。除受市场环境影响外，证券公司管理混乱、违规经营也是其走向灭亡的原因。从证券公司内部管理层面来看，严重违规即意味着其内部控制失效。内部控制的建立和完善在牛市中可能被巨大的赚钱效应所忽略，但内部控制失效的后果却终究要由自身承担。实证的结果表明，内部控制对证券公司资金挪用、潜在损失和诉讼风险等都具有很好的解释能力。中小型券商想在竞争激烈的证券市场中生存下去并做强做大，首先要控制自身的风险。内部控制的建立是风险管理的基础，财务系统的内部控制作为证券公司内部控制体系中的重要环节，能够防范、发现证券公司的大部分风险。本文从实务操作的角度构建财务系统内部控制体系，为中小型证券公司财务系统内部控制的建立提供参考。

二、财务系统内部控制体系设计原则

财务系统内部控制体系的设计应遵循以下原则。一是合法性原则。财务系统内部控制制度必须以国家的法律法规为准绳，在国家规定的制度范围内，制定符合公司实际情况的切实可行的内控制度。二是健全性原则。财务系统的内控制度应当做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖财务系统的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。三是制衡性原则。财务系统岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的制衡措施来消除内部控制中的盲点。四是针对性原则。财务系统的内控制度要针对工作中的薄弱环节，针对客易出现错误的细节，抓住可能出现的风险点，制定切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高公司财务系统的管理水平。五是适时性原则。内部控制制度的制订应具有及时性和前瞻性，并随着公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变及时进行相应修改或完善。目前，活跃的市场为证券公司的业务创新提供了契机，内部控制的制订要与业务的发展同步，否则可能出现的风险将会造成重大损失。

三、hk证券财务系统内部控制体系设计

证券行业是高风险行业，hk证券作为一个仅有五家营业部的小型券商，也发生了挪用客户保证金的大案，本文对hk证券财务系统的核算控制、预算控制等关键内部控制进行设计，为中小型证券公司财务系统关键内部控制的建立提供借鉴。

（一）会计核算制度及内部控制设计