发现文章标题:管理会计在农村商业银行中的应用
管理会计在农村商业银行中的应用
摘要。管理会计是基于价值创造的管理活动,是银行精细化管理的重要工具。随着经济发展进入新常态,利率市场化加速推进,农村商业银行面临的经营转型和市场竞争压力日趋增大。本文以某地区农商银行(以下简称a行)为例,旨在探讨在利率市场化下,通过构建管理会计体系,以多维度分析提高精细化核算水平,不断提升农村商业银行价值经营管理能力。
关键词:管理会计;精细化管理;多维度
一、利率市场化下农村商业银行面临的挑战
(一)利率市场化加快,盈利能力持续下滑
自2012年6月央行放宽存款利率浮动上限后,2013年放开贷款利率管制,2015年取消存款利率浮动上限,利率市场化改革基本完成。在保持原有资产负债结构不变的情况下,农村商业银行持续面临盈利增速放缓、净息差收窄的严峻形势。要在未来激烈竞争中求生存、谋发展,必须全面、真实、详细地分析自身盈利能力,找准增长点和突破点,服务全行转型大局。
(二)金融脱媒加剧,传统经营模式承压
随着互联网金融、民营银行等兴起,农村商业银行以存贷利差为主的传统盈利模式受到挑战。金融脱媒导致农商银行传统业务利润空间压缩,利差收入占比下降。金融脱媒加剧,农村商业银行亟待推进综合转型,通过业务联动、产品创新、渠道拓展等构建新型经营模式。
(三)资本约束加强,资本管理难度增加
2013年,银监会正式推出《银行资本管理办法(试行)》,资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率分别要求不低于10.50%、8.50%和7.50%。近年来,农村商业银行业务发展提速,资产规模逐年增长,但风险加权资产增幅高于资本净额增幅。在宏观经济下行、经营风险上升的大背景下,内生资本耗用居高不下,已濒临监管指标,内部资本能力空前承压,需探索资本节约型发展模式。在上述多方面带来的挑战下,银行丞需积极寻求商业转型,挖掘客户需求,提升管控水平。这就需要通过管理会计来支持银行的转型,对自身盈利能力进行多维度的分析,精确定位自身的优势和劣势,提供更好的产品定价、成本管理等价值经营能力。
二、农村商业银行管理会计的应用现状
a行在省行的统一管理和指导下,于2014年底上线管理会计系统,启动内部资金转移定价(简称ftp)、成本分摊及多维度盈利分析功能,初步构建管理会计价值分析体系。
(一)实施内部资金转移定价机制
资金转移定价(ftp)指根据银行内部考核的需要,向资金的使用部门收取利息,并向资金的提供部门支付利息的内部定价机制。ftp定价机制的建立是a行为应对利率市场化改革迈出的重要一步。实施ftp定价机制后,可以核算到产品、机构、部门、业务条线、客户经理、关键客户的ftp盈利情况。通过调整ftp价差,引导支行优化资源配置,调整业务结构。
1.科学选择定价曲线
为精确反映全行筹资成本,a行选择合适的ftp基准收益率曲线。存贷款ftp曲线,以存贷款基准利率为基础,计算同期限存款、贷款利差,对该利差以五五的权重比例进行分割;资金业务ftp曲线,一年以内(含)采用shibor曲线,一年以上采用国债收益率曲线;外币业务曲线,一年以内采用银行间市场拆借利率,一年以上采用掉期曲线。
2.差别制定定价方法
(未完,全文共4314字,当前显示1299字)
(请认真阅读下面的提示信息)