所得税管理的几点思考

随着全球经济一体化进程的加快及我国对外经济交往的进一步扩大，对外引进项目不断增加，涉及预提所得税征税项目也逐年增加，向国外支付的有关所得也越来越多，如何有效地加强预提所得税的征收管理，维护我国的税收权益，成为当前基层税务机关面临的一项重要课题。本文从一则预提所得税案例入手，分析当前预提所得税管理的存在的难点，结合工作实际提出管理建议。

一、案例情况介绍

20*年*月，*市国税局接到某银行的咨询电话，询问a公司支付有关费用是否需要税务机关出具征免税有关凭证的问题。工作人员按规定对银行进行了回复，并对a公司支付有关费用问题进行了调查，据悉：a公司20*年1月份与香港b公司签订了一份关于b公司为a公司提供x型车辆基础标定服务的合同，共计22万欧元，并于合同签订后通过银行准备首付30%即66000欧元（按汇率折算为人民币712734元）。在约谈中企业对于此项业务解释为：企业在付汇前也曾上网查询过有关税法知识，认为企业本身不具备研发及技术服务功能，而是外国公司直接提供技术服务，应在国外征税，于是直接到银行付汇。经查证，我局认定a公司支付给b公司的此项费用为技术转让费，符合《企业所得税法》有关非居民企业缴纳企业所得税的规定，适用10%的税率，并应由支付人作为扣缴义务人从支付或者到期应支付的款项中扣缴。据此，我们要求该公司依法扣缴预提所得税71273.40元，企业按期扣缴了税款。我局依照规定为企业开具了完税证明，银行为其办理了付汇业务。

二、管理难点分析

由以上案例看出，由于预提所得税征税对象的特性，决定了预提所得税及售付汇征管工作的难度。

难点一。源头控管难。从征税对象看，预提所得税是针对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，税源本身具有隐蔽、零散和流动性强的特点。从征收方式看，实行代扣代缴，既涉及到非居民企业，又涉及到国内的扣缴义务人，因牵扯到多方利益，征收难度加大。从管理方式看，仅在开具售付汇证明的环节实行对预提所得税的源泉控制，并且县级局开具证明人员实际上不可能逐笔逐项到企业实地核查，而基层分局在日常评估检查中，对预提所得税项目一般没有重点关注，由此造成对于预提所得税管理上的脱节。而企业又因不了解税法规定，或者对税法规定理解上的误区，存在不扣或少扣的现象。上述案例中，企业未主动依法进行税款扣缴，就是因为不了解税法具体规定所致。