行政事业单位内部控制制度研究

杨付荣

[摘要]近年来，社会各界高度重视企业的内部控制问题，许多企业也投入了大量人力物力财力去建立其专有的内控制度，并在实施过程中不断加以修改和完善。反观行政事业单位在这一方面虽然也做了努力，但部分制度依旧比较落后，有待改善提高。在这样的情况下，我国财政部2012年发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求各级党政机关、人民团体和事业单位于2014年1月1日开始执行。自实施以来，各级行政事业单位建立内控体系，在规范行政事业单位的各项经济活动上取得了进步。但较企业内部控制体系的成熟，行政事业单位由于职工人数众多，经费保障方式多元等情况，导致单位内控体系建立相对滯后。本文将剖析存在于行政事业单位内部控制的实施中的主要问题，探讨解决方法。

[关键词]行政事业单位内部控制问题及对策一、行政事业单位内部控制存在的问题和不足

第一，单位主要领导内控意识薄弱，内控制度不健全。许多单位的主要领导和很多职工没有内部控制意识，对内部控制知识缺乏基本了解。一些单位的领导重发展、轻控制，对内部控制制度重要性认识不到位，内控意识te不强，把内部控制看成仅是财务部门的事。随着市场经济的快速发展，单位建立健全内部控制制度是很有必要的，但目前很多单位的内控制度不科学，不完整，有的即使有也是草草几句话概括，没有根据单位的实际情况设置，大部分行政事业单位在内控制度建设方面仍很被动。

第二，行政事业单位的内控管理基础工作不到位。目前行政事业单位的内控基础工作很薄弱。首先是行政事业单位的财务核算基础工作不规范，原始凭证的审核管理不严谨、会计信息不及时、国有资产管理不严；其次是行政事业单位“收付实现制”的记账原则不利于货币资金和国有资产的监管：再次是行政事业单位内控管理制度分散，各自管控，不成体系。此外，行政事业单位的内控信息化不高，有信息系统管控，但有机衔接程度不高，信息公开不够。

第三，行政事业单位内控管理监督制度不完善。部分行政事业单位对内控管理工作的监督力度不够，对内控管理中出现的问题不能及时有效地反馈，大大降低了工作效率。单位没有建立监督制度，对于各部门的内控管理工作的实际执行情况不能及时的掌握，内控管理中的信息不能及时公开，内控管理执行情况只能靠各部门上报的财务数据来掌握，因此就会出现虚假数据、人员的工作不到位和舞弊等行为。

二、行政事业单位内控管理的完善措施