国税征纳调研报告

2002年1月1日起，在各级工商行政管理部门办理（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。至此，加上原来征收的中央企业所得税，由国税部门负责征管的缴纳企业所得税的纳税人已具有一定规模。笔者根据近几年的征管实践和调研，认为新沂市国税企业所得税的征纳工作存在着一些不容忽视的问题，这些问题的解决对提高纳税人的会计核算水平、强化企业所得税征管基础建设具有现实意义。本文力图对企业所得税的征纳中存在的主要问题进行一一列举，并提出建议，以期引起各级国税机关对企业所得税征管工作的重视。

一、存在的问题

（一）纳税人存在的问题

1、投资规模小型化（见表一）。截至2003年底，新沂市国税局辖区内缴纳企业所得税的共有190户，其中注册资本在300万元以上的只有16户，占8.42%；注册资本在60万元以下的达156户，占82.1%（其中私营有限公司148户，占94.9%）。同时，私营有限公司年户均销售只有230万元，盈亏相抵户均负利润0.6万元，户均所得税0.06万元。调查结果说明，所得税纳税人投资主体主要表现为私营有限公司，其规模主要表现为小型化，收入少、利润少、所得税少、亏损面大。

2、刻意选择查账征收方式（见表二）。在调查中的174户私营有限公司中，实行查账征收的有135户，占77.6%；而在148户注册资本在60万元以下的私营有限公司中，有121户注册资本为50－60万元，占81.8%，其中查账征收的有109户，可以看出，企业对查账征收方式具有一边倒的倾向性。其内在原因在于省局在2002年规定：当年新设立的（注册）企业注册资本在50万元以下的，原则上采用核定征收方式征收企业所得税。按照企业的说法，核定征收名声不好。其实，这些企业的根本出发点是能够掌控财务核算，从而达到至少是少缴所得税的目的。有些纳税人的注册资本本来是50万元甚至更低，但为了实现查账征收，这部分纳税人千方百计将注册资本抬高，事后，又有相当一部分纳税人将资本抽出。收入少、利润少、所得税少、亏损面大的现状已很能说明问题。

表一

项目

行业（户数）

投资规模（户数）

年户均

销售

（万元）

年户均

利润

（万元）

年户均

所得

（万元）

合计

工业

商贸

其他

60万元

以下

300万元以下

300万元以上

私营有限

174

80

50

44

148

13

13

230

-0.6

0.06

国有

6

0

2

4

0

4

2

1500

61

18.3

集体

10

6

2

2

8

1

1

480

-2

0

合计

190

86

54

50

156

18

16

—

—

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