税务筹划概念及方式探讨

摘要：税务筹划作为市场经济条件下的企业行为，是企业发展的重要途径。本文主要阐述我国税务筹划的现状和意义，并对税务筹划的方式进行了探讨。关键词：税务筹划避税节税税收转嫁

一、税务筹划概念

税收筹划的一般有广义和狭义之分。

广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对其生产经营活动进行科学，合理和周密的安排，以少付缓缴税款为目的的一种财务管理活动。这个定义强调税收筹划的前提是在遵守税法，税收筹划的目的是少付税款。它包括使用法律手段进行税务规划，采用经济手段，特别是价格的方法的进行税负转移。

狭义的税务筹划，是指纳税人在税法允许下符合政府税收政策的导向为前提，税法赋予的税收优惠或选择，根据自身经营活动的特点，通过事先筹划，进行纳税优化选择及一系列前瞻性的规划，以达到少缴税收目的的一种财务管理活动。这个定义强调税务筹划的目的是税收，而税收在税收法律，以适应政府税收政策的导向为前提的。

二、税务筹划的方式

税收筹划是纳税人财务整体规划的一个重要部分。主要包括避税、节税、税收转嫁三种方式。

（一）避税筹划的概念

1、避税筹划的定义

避税筹划是指纳税人利用税法的不完善和各种难以在短期内消除税收缺陷，进行避免税收活动。

2、避税筹划的特征

合法性；税收负担最小化；避税手段的边缘化，利用税法的不完善之处；

3、避税筹划方式——转让定价

转让定价是避税的一个基本方式。转移定价是指经济活动中，纳税人为了使他们利益最大化而发生的交易是不符合市场交易规则且其价格也不是按照市场交易价格进行的。在这种转变过程中，产品的转移价格根据双方的意愿，可以高于或低于市场供给和需求的价格，以实现低税或税收的用途。

（二）节税筹划的概念

1、节税筹划的定义