银行业税负分析报告【上海银行业税负统计分析与税制改革研究】

［摘要］本文通过对上海银行业的税制进行客观分析，运用多元线性回归模型，以2009年第1季度—2011年第3季度全国9家主要商业银行数据为样本，分析了银行业营业税实际税负水平及其对商业银行赢利能力的影响，论证2012年1月1日起对上海金融服务业征收增值税的合理性及对上海建设国际金融中心的影响力。

［关键词］银行业；税制改革；多元线性回归；国际金融中心

［中图分类号］f832［文献标识码］a［文章编号］1005-6432（2012）31-0063-02

银行业是金融业的主要构成部分，促进银行业发展是加快上海国际金融中心建设的重要环节，银行经营绩效的好坏直接关系到银行竞争力能否得到提升，而税收政策对银行绩效的影响不容忽视。我国银行业的现行税制包括流转税、所得税、财产税、行为税等15个税种。其中，营业税占据较大比例，如果增值税扩围，将对银行的税负水平、贷款定价、净息差、运营成本等多方面产生深远影响。

1我国银行税制概况

我国银行业税制政策是1994年税制改革确定的，期间虽经几次调整，但其基本格局没有大的变化。营业税和所得税约占银行业所纳税额的90%，而增值税只占其很小的一部分。

（1）营业税及其附加。营业税税基为计税营业收入，营业税税率为5%，其中各银行总行缴纳的营业税由国家税务局征收，全部归中央财政收入。营业税的附加有两个：一是城市维护建设税，税率7%，税基为营业税；二是教育附加，税率为3%，税基同样为营业税。

（2）增值税。增值税税基为抵债物资转让价格，增值税税率为17%，它以增值额为征税对象，具有普遍征税原则，不局限于少数商品和劳务，在各个经营环节分别课税，而不只在某一环节征税。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

2存在的问题

（1）与我国其他行业相比，金融业税负较重。金融业的营业税率比交通运输、邮电通信等行业的营业税率高出2个百分点，也比平均营业税率高出1个百分点。

（2）不当税制导致重复征税。营业税是按全额征税的，而不是按净额征税，更不能像增值税那样只对增值额征税。因此，金融服务消耗的投入物所含的进项税额不能得到扣除。银行一方面要全额承担增值税额，另一方面还要负担较高的营业税，这使得银行等金融服务业的税负要高于实行增值税的交通运输、邮电通信业。

（3）征收办法选择困难。

3实证分析

3.1样本的选取