税收激进度影响因素分析 税收增减因素分析

【摘要】

各种节税避税的暗箱操作行为称为税收激进活动，公司现金流低、高管人员为追求更高的收益时，税收激进度高。【关键词】

税收；税收激进度；影响因素一、引言

我国经济出现转轨，同时新兴市场出现许多经营方式，我国企业的组织形式和经营行为受到外部各种因素的影响，包括政治因素和制度因素。税收筹划作为一种经营活动，能为企业获取或节约更多的现有资源。它不仅受到转轨经济制度因素的影响，更受到企业内部财务状况和管理层的制约。企业实施税收筹划具有非违法性，相关学者将各种节税避税的暗箱操作行为税收激进活动或税收侵占行为。

二、影响税收激进度的因素

关于税收激进度的研究，国内文献较少。国外文献有从影响税收激进度的因素入手研究的，也有研究税收激进度产生的影响，以及怎样监督税收激进度。影响税收激进度的因素又分成三个层面：企业水平层面、管理者层面和企业战略层面。企业层面包括资本结构、所有权性质、现金流等；管理者层面主要是管理层的薪酬激励；企业战略层面主要是企业采用的策略。税收激进度影响的方面包括：财务报告的粉饰、信息的透明度和财务欺诈行为。对税收激进度的监督主要从内部审计和外部审计、政府监管机构、媒体来研究。国家的宏观环境影响着企业的税收激进度。现金流是企业的生存根本，离开现金流企业的生产经营没有进行下去的可能。企业的现金流主导着企业的诸多决策，在企业的经营活动中具有决定性的作用。在税收激进行为上，企业管理者的税收激进行为与公司高管是否存在一定联系。本文主要分析现金持有量和管理层对企业的税收激进活动的影响。

三、对税收激进度的分析