内控的定义及演变历程

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通过学习本课程，你将能够。●全面认识内部控制；●了解内部控制理论的演变；●掌握我国内部控制的发展进程。

一、什么是内部控制

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性的过程。

1.内部控制的主体

内部控制的主体不是某一个人，也不是某一个部门或岗位，如同财务工作和人力资源工作，不只涉及财务部门和人力资源部门，而是与企业的所有员工都相关，只有所有员工都了解财务工作和人力资源工作，企业的财务工作才会健康，人力资源工作才会做好。

企业的内部控制如果只有董事会和总经理重视，那么内部控制体系不会做好，只有企业的各个业务流程衔接部门理解了内部控制的重要性，支持并贯彻执行，内部控制体系才有可能真正健康化，否则只是形式主义。

2.内部控制的目标

实施内部控制，是要保证企业经营活动的效益性、可靠性和真实性。

目标效益性

控制的目的不是增加成本、限制人员自由、限制弹性，首要目标是保证经营活动的效益性，产生增值。

将企业经营活动的效益性控制到位，会为企业带来很大好处：第一，企业能够赚钱；第二，企业赚钱具有持续性；第三，企业赚钱比较有质量。

很多企业赚钱没有质量，只追求账面利润，而忽视现金利润。如果将内控做好，不仅能够让企业效益更好，而且会大大提升效益的质量。

数据的可靠性

企业实施内控可以提高企业财务数据的真实性和可信度。例如，财务制度中的财务核算制度，就是依据国家财政部的会计准则和会计实务制定的，这对于企业的财务处理非常重要，因为针对同样业务可以采用不同的会计处理方式，会得到不同的处理效果。

法规的真实性

法规的真实性是指，要按照国家的法律制度实施内部控制制度。

3.内部控制的目的

企业实施内部控制，主要有四大目的：

实现企业目标

实施内控可以实现企业的目标，包括企业的战略目标和经营目标。

确保企业守法经营

实施内控可以保证企业各经营层符合国家的相关法律法规，减少违规行为。

提供正确信息

实施内控可以规范相关的经营流程和业务季度，确保相关信息的真实性、合法性、合规性。

保护企业的资产安全

实施内控可以维护企业的资产安全，包括企业的后备资金、应收账款、存货、固定资产，也包括企业的长期股权投资等。通过制定流程管理这些资产，从而保护资产的安全，减少资产不正常的损失。

4.内部控制的原则

一般来说，内部控制具有五大原则：

全面性原则

全面性原则是指，内部控制要调动全体员工，将内部控制体现在企业业务流程的方方面面，全过程、全方位实施内控。

重要性原则

重要性原则是指，把企业的核心环节、重要的经济业务都纳入内部控制范畴。

制衡性原则

制衡性原则在内部控制中体现得更加强烈，内部控制理论最集中的起源和最根本的方面就是制衡。

适应性原则

适应性原则是指，内部控制的流程、体系要与企业的发展规模相适应，并不是大而全的内控就好，大公司的内部控制体系不一定适用于中小企业。一般来讲，内部控制体系是一个专门经营思想的集中体系，不同的领导层具有不同的经营风格，内部控制体系的思想也不同，中小企业不要追求大而全的内控体系，只要适应就好。

成本效益原则

成本效益原则是指，做任何控制流程都要考核成本效益。

【案例】

卖场中损失的最优选择

某卖场中经常出现损失问题，叫做货损。为了避免这一问题，该卖场制定了如下方案：