税法2[5篇]

第一篇：税法2税法学习小组学习交流心得体会（2）

-----个人小结（胡玥）

本次小组讨论的主题是房地产行业应纳税种，我们小组定题为《房地产行业土地增值税纳税筹划探讨》。距离国务院提出的力争“十二五”期间全面完成“营改增”仅剩下一年多时间，据悉，在尚未纳入改革的四大行业中，房地产业、建筑业有望率先同时推进“营改增”，最快将于明年3月开启“增值税时代”。据了解，税率定为11%的可能性极大。业内人士初步测算，如果允许不动产抵扣，整体减税规模有望超过5000亿元。

同上次一样，我们小组依旧采用了分工采集资料，集中讨论学习的模式来展开本次谈论学习。资料采集的主要方面有：房地产行业前景展望、房地产行业土地增值税缴纳法律法规及纳税计算、房地产企业土地增值税纳税筹划分析实例，房地产行业土地增值税纳税筹划等。我们希望可以通过具体数据和所学知识分析总结企业在土地增值税方面纳税筹划的方式方法，为未来工作积累理论经验。

房地产土地增值税“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算土地增值税的公式为。应纳土地增值税=增值额×税率。

1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目：（1）取得土地使用权所支付的金额;（2）开发土地的成本、费用;（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;（4）与转让房地产有关的税金;（5）财政部规定的其他扣除项目。

2、土地增值税实行四级超率累进税率。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

（一）增值额未超过扣除项目金额50%，土地增值税税额=增值额×30%

（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

（四）增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%，公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。

土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。