关于事业单位内部控制的思考与建议

摘要。随着国家对事业单位内部控制力度的加强，构建和完善内部控制体系和措施显示出了一定的迫切性和必要性，因此，本文首先思考了事业单位内部控制的原则，其次从内部控制有效性的影响因素出发，以市人民公园为例，构建了内部控制体系，并提出了控制活动的具体业务流程及控制措施，本文的研究结果对事业单位内部控制提供了参考借鉴。

关键词：事业单位内部控制措施

我国行政事业单位是按照相关法定程序建立，依法行使国家权力处理行政事务的组织，其内部监控体系建设已被国家提上重要议程，同时国家对反腐倡廉的加强等一系列表现都意味着内部控制将席卷整个行政事业单位。这些迫切需要行政事业单位通过构建和完善内部控制措施来规范财务活动，增强财务资金使用效率，提高经济运行效益。

一、事业单位内部控制遵循的原则

（一）合法性原则

合法是一切规章制度和业务活动得以有效运行的前提，事业单位作为国家直属部门更不例外，其内部控制制度必须符合国家相关法律法规、符合上级直属单位的政策和要求。

（二）全面性原则

内部控制不仅体现在财务管理上，它还贯穿于事业单位管理活动的各个方面。内部控制是一个系统，对单位上下各岗位都有明确的要求，各岗位间需要相互协作才能高效完成工作。此外，每位员工由于权力制约都处于被控制状态，他们在参与实施同时又受到其他执行者和制度的监督约束。

（三）各岗位相互制约原则

在岗位编制时，根据每个岗位的特点制定相应的权利和责任，同时使该岗位工作内容与其他相应岗位挂钩而不能独立完成任务，使各部门、员工及岗位之间相互监督。

（四）考核和激励原则

明确的责权利体系是一个单位正常运转并不断发展壮大的保障，如果只赋予员工相应的权利和责任，并不能激发员工的工作积极性，员工在很大程度上是经济性的，在给各部门和各岗位明确权利和责任的同时，也要明确利益。一定的利益驱使会促使员工更好的实施职能。

（五）成本效益原则

事业单位内部控制对控制成本也提出相应要求，应重视控制控制效果一定下的控制成本最小化。这就要求控制活动应重点关注核心业务和关键岗位，通过内部控制并非不考虑成本，控制活动应关注重点业务和关键岗位，通过提高事业单位整个内部控制体系的效率，达到控制成本和控制收益的平衡。

（六）可执行性原则

不同的单位其内部控制体系的侧重点不尽相同。内部控制体系的建立须有针对性，必须符合市人民公园的实际情况。通过制定公园具体业务流程的风险管理措施，使得每个岗位的权责匹配，在避免滥用权利的同时也要保证工作顺利实施。

（七）信息反馈原则

内部控制的过程要重视信息的反馈。良好的信息反馈不仅完善了整个内控流程而且是内部控制体系具有自适应性。信息反馈原则要求控制过程中要重视对执行效果的监督，重视沟通的作用，重视对出现的问题及时反馈。在短时间内对不合适的控制方式和方法流程及时进行调整，有利于内部控制体系在实施过程中不断完善。

二、影响事业单位内部控制有效性的因素

（一）内部控制环境

控制环境直接影响了事业单位内部控制执行的效率和效果，包括组织结构、权责利体系、员工素质、企业文化等。首先组织结构直接决定了内部控制执行环节的效率，人员素质包括职业道德是决定内部控制执行正确与否的关键，职权分配是是影响内部控制协调性的因素，明确权利和责任既能提高工作效率也能避免员工对问题推卸责任。此外，企业文化作为整体氛围，是影响内部控制效果的最重要因素。内部控制意识较弱的企业文化是导致控制制度流于形式。

（二）风险评估因素