医院内部控制的重点和难点

内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度是以单位经营活动为主体，由单位各种经营管理规章制度、岗位责任制度、管理报告制度、内部审计制度、电子监控制度等组成的一套完整的管理机制。一个医院经营管理状况的好坏，与医院内部控制制度是否完善、严密有着很大的关系。但实际工作中，医院内部控制往往流于形式，制度定了一大堆，实际起不了作用。因此，医院内部控制应抓住重点，注重实际效益，为医院的发展起到其应起的作用。

一、收支实行全面预算管理

利用预算对医院内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调组织的各种医疗活动，完成既定的医疗目标，称为医院全面预算管理。全面预算管理是为达到医院既定的目标，对院内各项业务编制详细的预算计划，内容涵盖医院经营活动的全过程。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，内部审计部门等负责监督预算的执行。在预算管理控制中，将预算执行的绩效考评结果，列入各职能部门负责人目标管理的内容，强化各职能部门负责人对经济管理的责任意识，强化预算约束。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算的支出。定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的严格执行。

二、重大经济事项集体决策

医院的重大经济事项，涉及到医院的长期发展规划，重大经济事项的决策正确与否，关系到医院的建设发展，如果决策失误将造成不可挽回的经济损失。医院的重大经济事项包括工资资金分配制度、基建工程立项决策、房屋建筑大修改造、医疗大型设备购置、重大对外投资等。应在充分调查研究的基础上提出方案，必要时应提出两个以上可供比较的方案。方案提出后，要广泛征求各方面的意见，组织有关人员进行科学分析论证，做出风险评估。医院重大经济事项，应当实行集体决策，任何领导和个人都无权单独决策。在集体决策前，分管院领导及业务主管部门，必须向医院办公会议提交该项目详细的可行性科研论证报告。决策时，召开医院办公会议，进行集体讨论研究，集体决策。会议应有专人记录，决定事项应编发会议纪要。医院办公会议最后形成的决议，应书面通知有关业务主管部门贯彻执行。医院重大经济事项决策应建立责任追究制度，院长负主要责任，其他与会参与决策的领导人负次要责任，参加会议持反对意见人员不承担责任。医院重大经济事项集体决策制度，由医院纪委和医院上级管理部门监督执行。

三、主要采购环节严格控制

医院主要采购项目有工程项目的采购、医疗设备的采购、药品的采购、医用耗材的采购、大型设备维修及配件的采购等。按规定应纳入政府采购目录的，要严格按政府采购程序进行操作。这里所指主要采购环节严格控制，是指未纳入政府采购目录，允许医院自行采购部分的采购项目如何进行控制。其中大批量日常使用的医用物资的采购环节控制是重点，如一次性卫生材料、医用化验试剂、放射检查用胶片、骨科植入钢板、心脏植入材料等等。以上采购项目应建立院内公开招标采购制度，定期进行公开招标采购。从实践看，招标的组织要由分管副院长负责、相关职能科长实施、物资使用部门参加、内部审计部门监督。招标的公开程度要尽量广、参加投标的合格供应商要尽量多、中标结果上墙公开、中标后供货有效期限不能太长，最长不能超过一年。对于零星的日常采购，应事后安排定期或不定期检查，对采购价格的合理性进行评估。

四、高值医用耗材全程追踪