内审自我修养

仓库审计

小职员2010仓库审计看似简单，其实还是有些门道的，稍不注意就会被人耍了。记得刚毕业那会，自认为去盘点物品这么简单的事情，结果还被人忽悠了，咋回事。

超市的商品存放分2个地方，外面的货架，显而易见；而在仓库里，是存放在好几层的铁货架上。那些物品放在上面的，审计时就需要爬上去盘点。如果去过麦德龙这种仓储式超市，你就会有大致的概念。

仓库盘点，审计的职责就是监盘，审计方案上都写着很清楚。当货物在仓库二层、三层时，我就让营业自己爬上去数，自己站在下面看，这一数全是账实相符。

当时还很好奇，怎么每个和我盘点的营业员，都带这么大的一个手机，后来才知道是盘点枪。原来营业员看一下盘点枪就知道物品的账面数量，之后在上面装模作样给一个数。在后来的购物篮和购物车盘点的时候，也是如此。超市的购物车对方在一起，好几排。营业就爬上去数数，我就在下面看，最后，营业给一个数。

时间长了，我才发现超市的仓库审计与一般的仓库不一样。因为超市仓库的出入库涉及到店间转货、店内转货、促销赠品和日常损耗等等。

说来搞笑，那时的仓库审计，仅仅只局限于实物盘点，从来不看出入库等其他相关单据。如果不考虑这些单据，光是看看账面与实际数量的差异，意义并不大。所以花了大量的时间去盘点，但是审计报告上，始终也只写“仓库账实不符或者仓库无原因盘盈盘亏”，然后插入一张很大的excel表，说这些物品都在差异，至于是什么原因造成的，审计从来不分析。尽管存货审计报告长达5页或者更多，被审计单位给我们的回复永远都是很短的一条一“已经填写损耗单报损”。

对于一个内审人士，能消化书本上或者别人说的话，之后结合公司实际来分析问题，这才是好内审。遇到问题就到处做伸手党，即使有几百页的审计底稿也没用。

在本章节中，将向大家介绍仓库审计，我们这次把仓库审计的背景放置在生产制造型企业，其特色就是部分产品都是外协的，也就是说本身不生产产品的。同时，在这一块融入了部分erp应用控制审计的一部分内容，比如超额入库，订单与发票的不匹配的等。对于审计新人增加了一些审计风险提示，降低审计失败的风险。

基础知识：

1.1仓库类型

生产制造型企业，按照仓库的功能来说，可以分为原辅料仓、研发材料仓、成品仓、外协余料仓、不良品仓等。

如果场地很大，则将仓库分成好几个，比如材料区、备料区、不良品区等，其实也是按照物料的功能来划分的。

为了便于直观了解仓库，一般仓库会在显眼的区域放一个仓库划分图。

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仓库物资较多，一般会使用大型货架。日常盘点或者出货。由于存放的便利性，房屋的层高问题以及仓库空出的空间不足以存放同一物资等等。进来一个物资，但是空了好几个地方，那就把物资放在不同空的，不可能把空的空间整合出来。有了盘点枪之后，同一个物资即使存放在不同的区域，也是能很快找到。因为仓库被人为的划分为不同的库位，不同的库位有一定的库位代码。寻找该批存货时，打开盘点枪，输入物料代码，就能发现库存数量以及对应的库位代码。

下面让我们来看一下盘点枪及货架。

其他类型的企业往往只有一个仓库，用于存放商品，主要是用于销售或者营销。

1.2仓库管理1.2.1仓库租赁

仓库的面积一般是分建筑面积与使用面积，使用面积就是套内面积。但是目前出租方强势的情况下，一般选择建筑面积，也就是房产证上的建筑面积加公摊面积，这个面积往往多余使用面积。但是这里的计算有规则，是按照房屋测绘局的标准定的。有部分的面积是按照投影的面积一半来计算的。

通常我们去租房子，都是一口价，但是仓库租赁不一样，其房租是按照每平方米收取的，当然租金已经将物业费之类的包含在内。