关于制定企业内控制度的一点想法

现代企业都注重企业的财务管理，而要做好就必须以制度为前提，建立起企业财务内控制度体系。

企业财务内控体系是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业管理的重要组成部分。

一、企业财务内控制度建立的要点

财务内控制度的作用表现在内外两个方面，对内有助于单位经营目标的实现和资产的安全和完整，有利于提高企业内部的管理水平；对外则有利于国家政策法律、法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康运行和整个国家管理水平的提高。因此，在构建企业财务内控制度体系时，要充分考虑财务内控制度在特定企业中所处的现状和环境，坚持正确的指导思想和工作方法。

企业应当以《会计法》、《具体会计准则》和其他有关法律制度为依据，以企业的生产经营特点和管理要求为基础，以会计核算和会计监督为中心，针对财务会计工作和管理中的各个环节，制定便于操作和监督检查的财务内部控制体系，从而规范单位内部管理，有效防范经营风险，保护单位财产的安全和完整，保证国家政策、法律、法规制度的贯彻执行，并成为企业内控体系有机的重要的组成部分。

企业在制定财务内控制度，建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互的制约因素，使纵向和横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度（体系）方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等，并保证稽核工作的独立性。

企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、财务总监、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，即明确各会计人员的工作岗位设置，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须作到“四分开原则”，即决策者和执行者、执行者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要，选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录，严格实行各项规则和手续，保持凭证及记录的质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。企业的财务控制，在于结合企业情况，符合企业管理要求的情况下，将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准，企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。

二、企业财务内控制度建立的内容

企业财务内部控制度的内容是多方面的，可以从不同的角度进行构建。按控制方法、控制要素、结构层次、管理环节构建等。但不论从何角度出发，构建均须达到预期目的。企业可将财务内控制度控制方法与控制要素相互结合构建具体制度结构。

1、原则性的财务、会计制度