企业向个人赠送礼品的税务处理

企业礼品赠送之会计处理

【作

者】

徐寅伍刘嘉

【作者单位】

（江西护理职业技术学院计财处南昌330052）

【摘

要】

【摘要】

现今企业在业务活动过程中礼品赠送已经成为了销售等领域比较常见的一种手段，对这种行为是否缴纳个人所得税及税后的会计处理成为一个必须面对的问题。本文从企业礼品赠送的税收会计处理方面对该类经济业务进行了分析与探讨。【关键词】

礼品赠送个人所得税会计处理

一、研究的目的、意义和现状

1.研究的目的和意义。在企业开展业务活动过程中，经常会通过打折、送物、抽奖、买即赠，有条件地向客户赠送服务等方式促销，那么这些赠送给客户的礼品，其个人所得税的会计处理将是摆在企业和相关人员面前的一个问题。

2.研究现状。国内目前关于企业促销赠送礼品的有关个人所得税处理问题的研究不多，而且大多都集中在税收处理研究方面，会计处理方面的研究不多，不能详细说明不同方式下的个人所得税会计处理及实际与理论的差异，在全面建设和谐社会、不断完善会计制度建设的背景下，对企业礼品赠送的有关个人所得税会计处理有待进一步进行探讨。

二、企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目

1.销售行为。企业采取购买货品就赠送实物（“买即赠”、“满就送”）等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。

2.广告宣传。企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。

3.公关交流。企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。

4.无偿捐赠。企业的无偿赠送行为（公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠），是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。

三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理

（一）理论处理

1.销售行为。关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。