企业搬迁之土地使用权税务筹划

餐饮企业的税务筹划

来源：

时间：2010/1/27广东中成海华税务师事务所有限公司岳涟生

纳税人进行税务筹划与合理避税是对税收环境的反应和适应，其目标不仅仅是减轻税负，还要降低税收风险。

一、餐饮企业内部管理存在的常见纳税问题1.隐性收入，账簿设置、凭证管理比较混乱；

餐饮行业的交易以现金为主要方式，现金流量占营业收入的90%以上。

餐饮企业以“发票开完了”、“没票了”等借口不按规定开具发票或借用其他单位发票，购买使用假发票，从而达到隐匿应税营业收入目的，这种情况时有发生，这类问题在涉税违法举报案件中占有很大的比例。

2.采取收入不入账或设置“账外账”的形式，直接坐支现金，隐匿应税收入。餐饮行业直接面向百姓的特点，决定了其收入中现金占较大比重，特别是以个人消费为主的中小餐馆，容易出现坐支现金购买原材料，隐匿现金收入等涉税违法问题。

3.使用假发票入账，虚列成本；这一问题主要体现在以下方面：

（1）“包后厨”是目前餐饮业普遍采取的经营方式，餐饮企业的供货发票取得渠道丰富，各大蔬菜、海鲜、水产等批发市场内都可按照4%或6%的增值税率取得购货发票，这些发票列支到企业成本中，不仅虚增了成本，掩饰了企业的真实利润，同时造成了企业所得税的流失。（2）在采购物料、接受或提供劳务时收受大量白条、收款收据等凭证报销入账，甚至自制白条报销。如某餐饮企业×年度在购买荤、蔬菜、食品等原料时，收受白条、收款收据等不合法凭证和企业自行填制的凭征，开具的金额占企业购买全部原料20%以上。另一餐饮企业开办时，营业用房装饰装修支付费用279万余元，收受的全是白条及收款收据等不合法凭证作为开办费入账。

（3）除正常的装修业务以外，企业列支的装修发票主要存在三类问题：一是使用假发票，开票方根本不存在；二是开票单位是跑逃户，真票假开；三是开票单位大头小尾。这些以虚假装修支出增加企业经营成本的做法，降低了企业利润，影响了企业所得税的核算。

4.以收入倒挤成本，按既定的收入和一定的毛利率，倒推成本做假账；

5.企业的“赠卡”，“送券”是否申报了营业税

按照国家税务总局对“大连市金百合洗浴公司”案件相关税政问题请示的批复，即：“消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该单位应照章征收营业税。但目前餐饮企业普遍未将这部分营业额确认收入并申报纳税。