企业债券审计应关注的重点
企业所得税审计应关注的问题
一、货币资金
1、现金
现金盘点表,出纳签字,单位盖章
重点关注库存现金的余额是否过大,如账面反映的库存现金很大,可能存在税收风险为:
(1)已经购入的商品或已发生的费用未取得发票,在现金上反映;
(2)股东抽逃资金,工商年检时会受到处罚;
(3)股东借款,税务机关检查时会关注是否为经营借款,是否有借款合同,是否收利息,存在调增利息收入的风险。
2、银行存款
索取银行对账单、银行余额调节表关注银行未达账项具体内容
(1)银行已收企业未收的项目是否应计入当年的收入。如下一年结转收入,看一下与销售合同是否一致。
(2)企业已收银行未收的项目是否记录正确,查看审计日是否已收到。
1(3)银行已付企业未付的项目是否为成本费用,是否应计入当期成本费用。
(4)企业已付银行未付的项目未达账项时间,是否时间过长。
3、其他货币资金
检查内容,是否有对账单,有无未达账项
4、抽凭
抽凭时首先关注大额的收支项目,其次按摘要内容来抽查,如往来款、收入、成本、费用等分别抽查,重点审计记账凭证与后附的原始凭证金额是否一致,原始发票、单据是否合法、合规,会计科目使用是否正确。
二、应收票据
对期末余额较大的应收票据应进行盘点,或查看审计日是否已贴现,抽凭时看原始凭证是否齐全,如票据复印件、发票记账联等。
三、应收账款
1、是否有三年以上的应收账款,是否能收回,可否索取相关证据确认坏账损失。
2、是否有应收账款贷方余额的明细项目,金额大小,关注销售合同以及货物是否已发出,是否应确认当期收入。
3、是否有预收账款同时挂账的情况,余额是否为贷方。
4、是否有应收账款与应付账款相互对冲的情况,如存在借:应收账款贷:应付账款同时也有借:应付账款贷:应收账款的情况,应查明原因,是否存在以物易物的情况。
5、抽凭注意原始凭证记录与记账凭证是否相符,明细科目记录是否正确。付款方与发票购货方是否一致。
四、其他应收款
1、是否有1年以上其他应收款,业务内容,是否有股东及关联方借款,如有,存在所得税风险为调增应收取的利息。
2、挂账的其他应收款是否有未取得发票的支出的情况。
3、有无贷方余额的项目,业务内容
4、抽凭注意原始凭证记录与记账凭证是否相符,明细科目记录是否正确,原始凭证是否齐全。
五、存货
1、存货盘点表要求盘点人签字,单位盖章。
2、做存货发出计价测试,检查成本结转是
3否正确。结合主营业务收入的发票开具来核对数量是否准确。
3、购入存货是否均已取得发票,发票是否合规,期末存货暂估发票是否已到,如未到,对已结转的成本调增应纳税所得额。
4、对存货期末余额较大的,应关注是否真实,有无已发出的存货未计收入的情况。
5、存货减少累计是否与成本结转一致。如有差异,应查明原因及对应的科目,是否有在建工程领用原材料以及存货用于集体福利等非应税项目的情况。是否已做进项转出。
6、工业企业成本的审计包括。原材料发出计价测试,生产成本科目核算内容,原始凭证是否合规,审核生产成本结转计算单计算是否准确,单位成本各月是否均匀,有无单位成本异常的情况,查找原因是什么,是否人为操作,产成品发出计价测试,与销售数量是否一致。
7、抽凭时注意检查发票是否合规,数量与入库单是否一致,收款单位与发票开具单位是否一致。
六、待摊费用
1、发票是否合规,摊销期限、摊销金额是否正确。
七、长期投资
1、索取被投资单位验资报告。
2、投资收益是否及时入账。
3、投资合同、文件与验资报告是否一致。
4、投资收回账务处理是否准确。
5、有无长期无收益的投资。
八、固定资产及累计折旧
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