从资本管理办法最新要求看我国银行内部审计的现状与改进之路

我国银行内部审计基于《资本管理办法》最新要求的角色定位研究【摘要】

基于有效的内部审计对于防范和控制金融风险所起的至关重要的作用在金融危机发生之前并未得到应有的重视，巴塞尔协议Ⅲ以及《资本管理办法》相继出台。本文阐述了《资本管理办法》对银行内部审计的具体要求，银行内部审计角色的定位以及对角色定位提出了对策和建议，拟在帮助内部审计扮演好资本管理中的每个角色，在资本管理方面要发挥其应有的价值。

【关键词】

内部审计；资本管理；角色定位

一、我国商业银行的资本监管新标准出台背景

全球金融危机发生后，巴塞尔委员会对银行业的国际监管规则进行了大幅修改，2010年11月，二十国集团首尔峰会批准了经过修订和完善的《巴塞尔协议协议Ⅲ》（baselⅢ）与《新巴塞尔资本协议》（baselⅡ）相比，baselⅢ继续以最低资本要求作为银行资本监管框架的第一大支柱，同时扩大了资本覆盖风险的范围，提高了国际银行业资本和流动性的监管要求。各成员国需从2013年开始实施，到2019年前全面达标。

随着我国经济结构调整和经济增速的下滑，商业银行前期信贷规模高速扩张所隐含的信用风险也随之上升；同时，大型商业银行跨境业务和中小银行跨区经营的发展也使银行业面临的不确定性和新型风险不断增加。为提高中国银行业抗风险水平，并与国际新监管标准接轨，银监会于2012年6月发布《商业银行资本管理办法（试行）》（以下简称《办法》）。《办法》对巴塞尔协议Ⅲ进行了本土化，并对国内银行提出了更严格的资本要求。

基于有效的内部审计对于防范和控制金融风险所起的至关重要的作用在金融危机发生之前并未得到应有的重视，巴塞尔协议Ⅲ以及《办法》都明确了商业银行内部审计部门在重要风险管理、资本充足率和流动性控制方面的职责，对银行内部审计提出了更高要求。

二、《办法》对商业银行内部审计的新要求

《办法》充分吸收了巴塞尔委员会《银行内部审计》等国际监管规则的最新变化，对内部审计部门在银行风险管理、资本充足率及流动性控制等方面提出了更具本土化的要求，这为独立、有效开展银行内部审计工作提供了保障。

首先，《办法》要求银行内部审计部门加强对银行重要风险管理流程的内部

1审计。对于银行信用风险、市场风险、操作风险等重要风险的管理，必须按要求履行审计义务。在信用风险方面，要求银行建立信用风险暴露分类的内部审计制度，并对银行账户风险暴露分类实施情况展开定期审计。商业银行采用内部评级法的，内部审计部门一是要对内部评级体系及其风险参数估值进行审计；二是对内部评级体系的适用性、有效性进行评估，确保内部评级结构的可靠性。此外，内部审计部门还要对信用风险主管部门的工作范围和质量及其专业人员的技能和资源充分性进行评估。对市场风险采用内部模型法的，要确保银行拥有足够的交易风险控制等环节的专业人员。在操作风险方面，内部审计部门需要注意审查银行是否在业务条线实施操作风险管理方面投入了足够的人力、物力支持。