德州市引黄灌区水价存在的问题及改革探讨

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浅谈个人所得税存在的问题及改革建议

[摘要]个人所得税是现代复合税制体系中开征最为普遍的税种，是调节收入分配的重要工具。无论在发达国家还是在发展中国家，其对社会财富再分配的职能都受到广泛关注。随着市场经济的发展贫富差距问题逐渐显现，我国个人所得税制度设计有失公平的缺陷也日益明显，这不仅没有使纳税人得到公平对待，而且影响了个人所得税发挥公平收入分配的功能。为了实现公平的目标，我国个人所得税的改革应实行个人为纳税单位的分类所得税制和以个人为纳税单位的综合所得税制相结合的混合税收模式。通过实现个人所得税的增长，以提高个人所得税的比重，进而更好地发挥公平收入分配的功能。

[关键词]个人所得税；最高边际税率；综合所得税制；代扣代缴制度

1.我国个人所得税现状及存在的问题1.1我国个人所得税税制现状

我国个税采用以个人为单位的分类所得税制，将个人取得划分为工资薪金所得、个体工商户经营所得等11类。各类所得分别适用不同的税率规定。其中工资、薪金所得采用5%—45%的九级超额累进税率；对稿酬所得，劳务报酬，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财转让所得，偶然所得和其他所得等均采用20%的比例税率；对个体工户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用5%—35%的五级超额累进税率。另外，各类所得分别适用不同的的费用减除规定和不同的计税方法，按月或按次征收，或按月预缴、年终汇算清缴。今年4月25日，全国人大公布《个人所得税法修正案（草案）》全文，个税起征点定位3000元，税率由9级缩减为7级，取消了15%和40%两档税率。

1.2我国个人所得税征收取得的成绩

我国个税收入呈现迅速增长的态势。1980年首次开征时收入仅为20万元，1985年突破１亿元，1995年为131.39亿元，2005年为2093.91亿元，2010年达到4049亿元，平均每年以34%的增幅增长，是1994年税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，已经成为继增值税、企业所得税和营业税后的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。

1.3我国个人所得税存在的主要问题

尽管征收个税30年间取得了一定成绩，但我们注意到个税的功能未能充分发挥。一方面其筹集财政收入的职能未充分体现。我国个税收入占税收总收入的比例处于6%—7%的水平，如2008年为6.87%，2010年为6.61%。据世界银行统计，高收入国家这一比例在40%以上，美国早1994年就达到43.16%，中等收入国家为10%—20%。随着我国国民收入分配格局重大变化，个税的贡献也应大大提高。另一方面个税调节分配的作用没有达到预期效果。中国缴纳个税的人群中，排在第一位的是工薪阶层，排在第二位的是在中国的外国人，第三位才是私营企业主、个体户等，这表明相当多的非工薪收入未经纳税就流入到个人腰包，出现了“逆

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向调节”、“劫贫济富”现象。2009年我国城镇居民人均可支配收入中，工薪收入所占比重高达72％。作为个税主要纳税群体的工薪收入者，由于实行单位代扣代缴模式，即使家庭供养人口较多、遭遇生活变故，也不容易获得个税减免。

2.个人所得税存在问题的原因分析

个人所得税没有充分发挥其功能的原因涉及税制、征管等多个方面，个税征收30年间，税制没有与时俱进进行相应改革，使得现有税制的弊端日益暴露，具体表现在

2.1个人所得税税制模式设置不合理