所得税汇算清缴资产损失税前扣除申报资料

2014-3-179：13：29来源：互联网作者：【大中小】

1、清单申报的范围

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

2、清单申报的资料

（1）《企业资产损失扣除清单申报表》一式二份；

（2）资产损失会计科目汇总清单。

清单申报资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送主管地税机关，并应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备地税机关检查。

3、专项申报的范围

清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向地税机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

4、专项申报的资料

（1）现金损失：

1、《企业资产损失扣除专项申报表》一式二份；

2、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

3、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

4、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；