内外账套合并方法

内外账合并方案及思路

引言。内外账，是个潜规则，内外账合并，又是门技术活儿。

一、内外账账形成的原因

（一）内部原因：

主要的内部原因有两个，一是企业存在很多水下事项，无法体现在账面上；二是企业财务对于业务前端参与度较少，事后控制时，只能通过内外账调整。

1、管理层需要更加全面的了解企业

比如我们都知道的商业贿赂，很多公司都是使用“替票”处理，比如为了业务出去夜夜笙歌，很多公司也是使用“替票”处理，比如请外请个人提供服务，无法取得发票，很多公司也是也是使用“替票”处理……

这些水底下的东西，不能真实的体现在账目上，故此管理层需要一份真实体现相关业务的内账，全面了解企业情况。

2、财务在公司处于事后控制的被动局面

财务在很多公司实际上就是一个后勤部门，对于业务前端的参与度较小，在木已成舟的时候，只能通过其他方式进行事后控制。

（二）外部原因：

外部原因主要有两个，一个经营环境原因，一个是商业伙伴的原因。

1、经营环境原因

（1）国内的税负偏高，不知道如何合法规划，粗暴的使用两套账

国内高税负这个话题，不便展开。在高税负的环境下，企业不具备合法规划税务成本的能力，只能较为粗暴的使用两套账进行，这种是成本最低，效果最好的方式。

（2）银行、政府部门对财务报表事项的不同关注，

融资和寻求关系，这些外部单位最终都可能影响企业的正常经营，为了满足外部要求，企业只能动手改账，搭起花架子。（3）应对检查和业务需求

业务上，很多招投标是有财务指标要求的；经营上，需要应对审计、税务检查；融资上，需要面对银行内核检查；税收优惠上，需要满足高新技术企业标准……诸如此类原因

2、商业伙伴原因

（1）销售端

客户对于采购行为，不需要发票，要求降价，市场销售为王，满足客户需求，企业财务居中，只能一边满足客户，一边满足市场，一边不增加企业的税负，那么自然而然需要两套账来实现诉求

（2）采购端

不要发票的采购是会更便宜，购销双方，分食了税收部分，在原始积累的前期，对外开源，对内节流，那么无票采购的情况，会比较普遍发生。如何解决无票采购的税前扣除问题，那么两套账自然而然产生了。

（3）业务中

很多业务要不到发票，很多时候没有习惯索取发票，导致需要特殊处理，替票等。

二、两套账&多套账的原理

实际是对同一会计主体，同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，虚构或者变相修改交易内容，导致每套账的会计报表结果不一样，以便达到创建该账套的目的。

三、并账处理的思路和方案

（一）并账处理的目标

在确定的某个资产负债表日，经过差异调整后，资产、负债、所有者权益都是准确，或者可查验的，并且都有具体清单以及明细作为支撑。

结合审计程序而言，期末的资产负债表数据，可以函证，可以盘点，总账和明细账一致，资产负债表中不在存在内外账的通道，如其他往来中的大额股东往来。

为什么我们针对资产负债表呢，资产负债表是报表体系的基础，其为连续的，有期初和期末数，而利润表、现金流量表为期间报表。

（二）两账合一的思路

1、基础工作

企业在合并账之前，往往财务基础都是较差的，“内账”很多时候使用的是非财务口径的统计，“外账”仅为报税使用，账务处理随意性较大，处理不符合准则体现下的规范。

故在并账之前，应该首先考虑的是梳理会计核算方式，建立会计操作手册，统一口径和方式，试运行一段时间，再逐步梳理两套账的差异内容，为后面对账打下基础。

2、时间的选择

（1）选择在计划报告期的前一年，因为太早进行，会加重企业的税务负担。税务合规成本，经常是一个数量级较大的金额。

（2）选择在第三季度开始做，这个时间会比较好，不紧不松；