特别纳税调整对企业税务筹划的影响及企业的应对

会计071班

20074920103

陈长秀

关键字：特别纳税调整

影响

应对

摘要：我国新企业所得税法在“特别纳税调整”一章中增加了成本分摊、预约定价安排、提供资料、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款以及反避税罚则，是反避税的全面立法，凡是因不合理的安排而减少企业应纳税收入或者所得额的行为，税务机关都要进行相应的调整。这意味着，提高了反避税法律级次，许多反避税措施一步到位上升为法，提高了威慑作用，完善了反避税法律体系，结合我国转让定价实践，吸收了国际反避税立法经验，反避税立法从原则走向可操作，体现“严征管”原则，税务机关管辖、执法权力大大强化，如核定征收、明确纳税人及第三方提供相关资料义务，对企业来说，影响甚多，面临着严峻增加企业涉税风险，较过去而言税务筹划空间变小，尽管如此，企业还是可以采取一系列的应对措施，如：有一份详尽而有说服力的同期资料文档支持;充分把握转让定价风险，匡算可能调整额，最好的结果和最坏的打算，准备多套方案，迂回作战;保证申辩口径统一，指定单一联络人，前后递交资料数据一致；避免正面冲突，避免惩罚性核定，避免复议和法律诉讼；做到知己知彼，方能百战不殆。

经过一个学期税务筹划的学习，对税务及税务筹划略有见解，特别是2008年进行的特别纳税调整，对于本次论文---特别纳税调整对企业税务筹划的影响及企业的应对，本文包括三个方面的内容，特别纳税调整、它对企业税务筹划的影响及企业的应对。

一、特别纳税调整内容

随着跨国交易的不断增加，纳税人避税手段不断翻新，各国反避税措施也不断强化。我国新企业所得税法在“特别纳税调整”一章中增加了成本分摊、预约定价安排、提供资料、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款以及反避税罚则，是反避税的全面立法，凡是因不合理的安排而减少企业应纳税收入或者所得额的行为，税务机关都要进行相应的调整。“特别纳税调整”是针对“一般纳税调整”而言的，是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整，更通俗地讲，一般纳税调整是基于企业的日常经营，而特别纳税调整则是基于企业存在关联交易，违背独立交易原则的“特别情况”。与我们常说的“反避税”比较而言，他们在本质上是一样的，只是“反避税”是一个通俗化、中国化的说法，而“特别纳税调整”则是一个专业化、国际化的说法。这意味着，2008年以后关联企业将面临更大的涉税风险，如何有效规避这些风险成了关联企业特别是大型跨国企业集团需要重点关注的问题。

二、特别纳税调整对企业和企业税务筹划的影响及企业的应对

1、转让定价：纳税调整风险剧增