随着政府投资工程项目招投标制度的执行，工程造价的变化几乎完全取决于工程变更签证情况。因此，“低中标、勤签证、高结算”的现象越来越明显，甚至一些政府投资建设工程的监理单位、施工单位不负责任，搞虚假签证套取政府资金。那么，审计人员在审计工程签证时，如何识别其真假。下面结合审计实际，介绍四种方法。一、合同测试法，剔除虚假签证通过熟悉并以摘要的方式把招标文件中关于结算办法的关键内容筛选、归纳出来，然后对照合同内容进行符合性测试，借以判断施工合同是否实质性响应了招标文件。如某项目招标文件一项重要规定为“除变更增加工程经发包人签证同意按实结算”外其他一律不再调整，但签订施工合同时却规定“工程按实结算”。几……查看全文>>
建设工程施工合同是依法保护发包方、承包方双方合法权益不受侵害的法律文书，是发承包双方在工程施工过程中的最高行为准则。但是审计发现，不少建设项目在施工合同签订时马虎草率，内容不全面、条款不规范、语言不缜密，涉及工程验收、计价时间、工程款结算、违约条款及各方应承担的经济责任等条款约定含糊不清，从而使合同经济纠纷时有发生。因此，审查施工合同签订的严肃性、真实性、正确性、合法性是投资审计工作重要的环节。一、关注发包方与承包方发包方和承包方是工程项目的组织者、实施者、受益者，是施工合同双方直接的行为主体。1、对发包方主要应审查两方面内容。一是主体资格，即建设项目的相关手续是否齐全。如建设用地是否经过相关……查看全文>>
我国法律明确规定建设项目推行工程监理制度。这不仅因为工程监理可以有效解决建设项目因专业技术管理人员缺乏导致的工程管理薄弱、建设单位与承包单位权责不对等等问题，而且对维护双方平等履行合同，保证工程质量，提高投资效益有着不可替代的作用。因此，工程竣工决算审计中，应把工程监理审计作为一项重要内容。一、合同订立情况的审计根据《招标投标法》、《招标投标实施条例》及《工程建设项目招标范围和规模标准规定》，全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资，并达到规定规模的建设项目工程监理单位必须通过招投标确定。因此，工程监理服务合同订立情况审计应以工程监理招投标结果为基础，着重审查工程监理服务合同的实质性条款是否符……查看全文>>
政府投资项目采用工程量清单计价后，设计变更和现场签证是工程竣工结算价中合同价款调整的重要事项。从近几年审计情况看，部分项目在建设过程中因设计变更及现场签证而增加投资的不在少数，因此，加强对政府投资项目设计变更及现场签证“四性”的审计，显得尤为重要。一、合规性审计合规性审计主要检查设计变更及现场签证是否按规定的程序进行办理，资料是否齐全，签字盖章是否完备、签字时间是否与该事项的实施时间相符，是否经原设计部门出具设计变更通知单，对重大设计变更是否报项目审批部门批准。审计应重点对未按规定程序办理的设计变更现场签证，特别是由施工单位提出的设计变更现场签证的审查，应注重分析因设计变更及现场签证给项目建设……查看全文>>
现场勘查是政府投资审计一个重要的审计环节。通过有计划、有程序、有成效的现场勘查，才能鉴定承包人提供工程资料的真实性、合法性，为高估冒算、虚报工程量、多计材料单价等问题提供有效证据。因此，审计现场勘查工作必须做到周密安排、严格实施、全面总结，从而查实问题，得出准确结论。一、熟悉资料，做好准备在进行工程现场勘察前，要制定详细的勘察计划。一是要提前熟悉掌握工程项目相关的合同、图纸、法规文件等资料；二是要详细了解工程施工的具体环节步骤、工艺、隐蔽工程等，找出审计疑点；三是针对疑点合理划定现场勘察范围和重点，做好必要人员分工，备齐勘察现场所需资料、工具等；四是提前通知建设单位、监理单位、施工单位等相关方……查看全文>>
（一）主要问题发现（1）销售合同签订没有进行集体决策审批，合同条款存在漏洞。合同特别涉及金钱交易的合同，条款是必须全面严谨的，否则会造成一定的损失风险，例如：a公司业务员与客户签订销售额1000万的模具赊销合同，在产品验收环节中，客户要求模具产品必须在产量且一年稳定以后才支付余款的50%，在这个案例中，明显存在两个合同条款弊端，第一，条款中“量产且一年稳定以后”是较为不确定的语言，这种模糊的条款，在合同中应引起警惕，会对a公司不利，变得收款被动或被骗；第二，合同中条款“支付余款的50%，余款50%的额度过大，在模具行业中，一般为5%至15%作余款。解决方案（审计建议）。大额销售合同需经过汇审（……查看全文>>
工程变更是造成工程造价失控、增加工程投资的主要原因。为更好地监督投资的真实性、合规法和效益性，必须不断加强对政府投资项目工程变更的审查。下面，结合工作实际，谈谈对政府投资项目工程变更的原因和审计方法。一、建设程序履行不严格有的项目在没有履行必要建设程序的情况下就开工建设，造成边设计、边施工、边变更，随意增加建设内容，对变更的必要性和合理性缺乏论证和监督，对变更造成的损失浪费也没有相应的制约措施，其直接后果是造成工程造价大大超过批准的投资限额和大量的浪费。审计方法。审查项目建议书、可行性研究、初步设计等文件是否经相关部门审批，是否取得用地规划许可证、建筑工程许可证、土地使用证、环评批复、施工许可……查看全文>>
工程领域围标串标是招标人与投标人之间或者投标人相互之间采用不正当手段，串通排挤竞争对手骗取中标，损害业主或者国家利益、谋取私利的行为。审计过程中如何发现围标串标的线索，下面简述九种审计方法。一、围标串标的主要表现形式围标串标主要有三种形式。一是招标人与投标人合谋。招标人向特定投标人泄露标底等关键信息，招标人将其他投标人情况告知特定投标人；招标人为特定投标人量身定做招标文件，排斥打压其他投标人；招标人与特定投标人约定，以低价或承担高风险中标，以后再进行额外补偿等。二是投标者之间串通。多个投标人约定以抬高或压低投标报价的方式操纵价格；某一投标人以经济补偿方式拉拢数家投标人分别投标，但不论谁中标，均……查看全文>>
从一定意义上讲，造价审计就是识别工程结算中的种种舞弊手段，通过揭弊和鉴别虚假证据，挤出造价水分。简言之，就是对工程结算的揭弊审计。结合多年投资审计工作经验，现就工程造价结算中常见的舞弊手段及其审计方法归纳如下：一、工程造价结算中常见的舞弊手段（一）订合同不响应招标文件工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，对招投标文件提出的各种要约或作出的承诺，签订合同时实质上并未响应，而是重谈条件另搞一套，从而导致结算价大大超过合同价，招标工作实际上流于形式。比较常见的有，合同重新提高综合费率、重新定价、重新解释招……查看全文>>
同志们：党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》，是新征程上将改革进行到底的动员令，是进一步全面深化改革的路线图。要把学习贯彻全会精神作为当前和今后一个时期的重大政治任务，结合审计工作实际，全力以赴抓好落实，以高质量审计监督护航进一步全面深化改革。下面，围绕中心组研讨交流主题，结合近期学习与工作实际，我谈几点体会。把握改革之要，深入领会二十届三中全会精神的核心要义。党的二十届三中全会立足新的历史起点，紧紧围绕推进中国式现代化这个主题，擘画进一步全面深化改革战略举措，意义深远、内涵丰富。一要准确把握根本遵循，强化政治自觉。习近平总书记关于全面深化改革……查看全文>>
勿容置疑，少数人招标人或者投标人为了满足自己的私利，在招投标过程采取各种舞弊手段来达到自己的目的。发现招投标中存在的问题，打击并惩处招投标领域中的违法乱纪行为，是审计机关义不容辞的责任。下面，谈谈揭示招投标舞弊行为的几种审计方法。一、投标保证金核对法主要是从投标保证金专户入手，对保证金的收取和退还情况进行核对。一是核对保证金的收取情况。审查交纳保证金的单位名称、开户银行与投标人是否一致，核对不同投标人的保证金是否由同一人支付的，必要时可以到保证金的交纳单位进行延伸调查。二是保证金退还情况。正常的保证金退还是从招投标保证金专户转帐支付给投标人，因此在审查保证退还时要重点关注退还保证金的收款人是不……查看全文>>
尊敬的领导、各位同仁：自全省审计工作会议召开以来，我局高度重视，迅速行动，组织全体干部职工深入学习会议精神，紧密结合我县审计工作实际，精心部署，狠抓落实，力求将会议精神转化为推动我县审计工作高质量发展的强大动力。现将我局学习贯彻全省审计工作会议精神的主要做法、取得的成效及下一步工作打算汇报如下：一、高度重视，迅速传达学习会议精神（一）召开专题会议，部署学习安排全省审计工作会议结束后，我局第一时间召开局党组会议，认真传达学习会议精神，特别是深入学习领会了省领导关于审计工作的重要讲话和会议报告的核心内容。会议强调，全体审计人员要深刻认识新时代审计工作的重要性和紧迫性，准确把握审计工作面临的新形势、……查看全文>>
各位领导，同志们：按照市委审计委统一部署，自今年3月起，市审计局审计组对我局离任领导xx同志任职期间履行经济情况进行了审计，今天，审计局各位领导又亲临我局专题反馈审计结果，这既是体现经济责任审计成果的重要环节，也是我们整改落实、推动工作的重要契机，也标志着离任审计工作正式进入全面整改阶段。在此，我代表xx局党组对审计组各位领导的辛勤工作和悉心指导表示衷心的感谢。刚才，xx主任通报了审计情况，反馈审计评价、审计发现的主要问题、审计处理意见和审计建议，并明确整改期限和具体要求，xx就做好审计整改工作做了讲话、提出了明确要求，这些问题，点得准、点得实、点得深，一针见血、切中要害，为我们敲响了警钟，拉……查看全文>>
内部审计作为我国审计监督体系的三大主体之一，与政府审计、社会审计都是对经济事项进行监督。内部审计工作主要是对本单位及所属单位财政收支、财务收支等经济活动的真实、合法及效益性进行独立监督和评价的一种活动，也是单位内部控制与管理的重要组成部分，主要为了实现单位价值的增加，逐步督促单位建立健全内部管理。加强内部审计工作对于单位内部控制制度与管理方式、管理理念具有提高作用，是完善单位治理机制的重要一环，也是单位加强管理、提高效益、防范风险的重要手段和有力保证。但在具体的内部审计实践中，内部审计的作用还发挥的不够，基层单位对内部审计工作重视不够，我们还需进一步探索解决的对策。一、内部审计工作中存在的主要……查看全文>>
随着经济社会的不断发展，为了保证采购过程的合法合规，建设项目普遍实行招投标程序，但由于招投标环节牵扯到各方的经济利益，极易产生暗箱操作，因此，开展招投标程序审计变得日趋重要。下面笔者根据以往审计实践经验，重点谈谈招投标审计中的常见问题以及思路方法，旨在促进行政事业单位和国有企业加强对招投标活动的监督和风险预控，提高项目管理水平。一、问题定性及表现形式（一）化整为零、规避招标表现形式。某行政事业单位实施的工程建设项目，总投资2000万元，资金来源全部为财政资金，根据批复文件要求进行公开招标，该单位为规避招标，将项目拆分为10个小项目分开实施，每个项目投资均低于公开招标400万元的标准。（二）不按……查看全文>>
工程签证是建设单位代表、监理工程师、施工单位负责人在现场共同签署的，用以证明施工活动中某些特殊情况的一种书面手续。它的发生具有临时性且无规律，理论上应该是对工程造价的影响有增有减。但通常施工企业都会想方设法变更签证，往往是有增无减。因此，对工程签证的管理是施工过程造价管理的重点之一。下面简谈。一、工程签证常见的主要问题（一）签证不规范。工程签证必须符合现行的法律法规，符合建筑工程施工合同文本的规定。现场签证一般情况下需要建设单位、监理单位、施工单位三方授权代表共同签认才能生效。缺少任何一方签认都属于不规范的签证，不能作为竣工结算和索赔的依据。如在办理某工程结算时发现，多份签证虽经施工单位和监理……查看全文>>
招标文件是招标工程建设的大纲，是建设单位实施工程建设的工作依据，是向投标单位提供参加投标所需要的一切情况。招标文件内容，应根据招标方式和范围的不同而异。投资项目审计过程中，需要审计大量的招标文件。因此，对项目招标文件的审计必须重视。在此，列举招标文件应审计的十个方面重点内容。一、招标范围招标范围是否明确，是否存在擅自扩大范围或缩小范围的情况。二、标段划分标段划分是否科学合理，有无利用划分标段限制或者排斥潜在投标人的情况，有无招标人利用划分标段规避招标的情况。三、资质、业绩要求投标人和项目经理、主要负责人的资质、业绩等的要求，是否符合项目本身的特点；是否存在招标人以不合理的条件限制、排斥潜在投标……查看全文>>
工程建设项目在实施阶段常常会发生一定规模、数量、标准、内容、结构等方面的调整和修改。实践表明，因工程建设项目的差异性，引起工程变更的动因、环境、条件各不相同，所以形成工程变更的表现形式也千差万别。在此，分享对其审计的思路。一、常见类型（一）完善型。一般是因为工程建设前期受客观原因影响，勘察资料不详尽、原勘察设计成果与自然条件不符，导致设计不准确、原设计文件漏项缺项，为保证工程质量、消除安全隐患、落实环保政策而进行的工程变更；还有一种情况是因工程建设过程中，为了适应业主单位对建设产品功能的改变需对项目建设规模、标准、内容和施工进度进行的变更调整。（二）节约型。为节约工程建设成本，降低工程造价、减……查看全文>>
在项目建设过程中，工程材料费约占建设项目造价的一半以上。随着建筑行业迅速发展，建筑材料市场鱼龙混杂、良莠不齐，材料质量千差万别、市场价格波动大，部分材料存在质量问题且价格昂贵，但是在外观上难以甄别，对于工程项目而言会产生较大的影响，因此项目审计中材料价格、质量应作为审计工作重点进行核查，准确把握材料价格，审计结果有理有据，确保工程项目材料货真价实地投入到工程项目当中，为工程项目的顺利进行提供有效的保障。一、材料价格审计的方式工程审计中对材料价格的审计主要是为了更好地控制成本，从源头上减少浪费的情况发生，审计人员开展审计主要方式有以下三种：一是分类审计。将材料的不同类别、性质进行分类，审计人员分……查看全文>>
增值税专用发票，既是增值税制度的基本内容之一，也是增值税得以实施的一项重要基础工作。在进行审计过程中，应对以下四种情形的增值税发票备注予以关注。一、关注货运服务增值税发票的备注内容增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。二、关注适用差额征税办法开具增值税发票的备注内容按照现行政策规定适用，差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值……查看全文>>
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