所谓企业坏账，是企业无法收回的那部分应收款项，由此而发生的损失称为坏账损失。企业坏账损失是企业的一项经营发生的管理费用，故坏账损失亦称坏账费用。在我国，坏账通常是针对应收账款和其他应收款而言的。目前企业发生坏账损失的现象十分普遍，对企业坏账损失的审计应把握以下几点：一、企业坏账损失确认的审计一是严格甄别坏账损失是否属因应收款内容，有无不属应收款内容却列入应收款，造成人为的“坏账”。二是有无逾期未满三年的应收账款都按坏账损失处理的现象。三是有无虚假的坏账损失，如企业为了达到某种目的，虚开销售收入，形成一笔假的应收账款，又不及时清理，挂账三年以上，名义上形成坏账损失。二、企业坏账提取的审计在审计中……查看全文>>
凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和金融机构的收入，虚列的支出，未纳入金融机构法定会计账簿内核算的资产以及私存私放的各项资金，均属“小金库”范畴。根据资金来源不同，商业银行“小金库”主要呈现隐匿收入、虚列支出、虚增资本性支出、账外资产收入事项等形式。下面结合审计实践，谈谈这四种形式的审计重点。一、隐匿收入形式的审计重点隐匿收入设立的“小金库”主要通过以下手段形成。一是截留中间业务收入，转入职工储蓄账户，用于账外开支。二是对收回的已核销呆账，不按国家有关规定纳入账内核算。三是截留、私分业务合作单位返还手续费、地方政府返还的奖励资金、代扣代缴税费返还手续费等奖励激励资金。四是长期截留……查看全文>>
私营企业以各种手段诈骗银行贷款的现象屡屡发生，严重扰乱了金融秩序，成为金融风险的隐患。如何识破私营企业骗贷手段，并予以及时揭露和查处，减少国家损失，是金融审计工作一项长期的艰巨任务。一、私营企业骗贷的手段（一）提供虚假证明材料骗贷。一是虚假注册。私营企业在没有资金的情况下，以参与国有或集体企业改制等名义，以租赁、托管的国有或集体资产办理验资和工商注册手续，取得私营企业营业执照，其实质是用“借鸡生蛋”的形式，骗取国有资产。二是出具虚假会计报表。私营企业往往受自身利益的驱动，根据不同的需要编制多份不同的会计报表，分别提供给工商、税务、银行等部门。三是出具虚假产权证明资料。私营企业私刻印章，编造虚假……查看全文>>
随着地方农村商业银行组建的完成，加大对地方金融机构的审计力度，防范区域性金融风险，已成为地方审计机关迫切抓好的重点工作之一。如何审计。我认为必须“盯住”以下六个重点：一、盯住内部控制银行的内部控制是防范金融风险，是保障银行健康运行的前提和保障。审计中应充分了解银行的组织框架、发展战略、公司章程、业务决策规则、流程及各项管理制度的建设情况、执行情况，分析审计风险，确定重要性水平。目前审计中发现各银行尽管在财务管理、业务管理、风险管理等内部控制制度方面制定了多项指导意见和管理办法，但在执行中仍然存在很多问题：有些内部控制制度存在缺陷，有些制度没有严格执行，有些执行不到位，特别是在贷款程序、风险防控……查看全文>>
在我国社会信用体系尚未完善的情况下，银行承兑汇票的大量签发、承兑、贴现，势必导致诸多问题。从现实情况看，银行承兑汇票业务在签发、承兑环节存在的问题有：商业银行继续违规签发银行承兑汇票；商业银行利用银行承兑汇票账外放款；不法企业利用银行承兑汇票诈骗银行资金；企业签发无真实贸易背景银行承兑汇票违规融资。银行承兑汇票业务在贴现环节存在的问题有：没有建立有效的内部控制制度，不法企业套取资金；银行为赚取利差，对商品交易真实性放宽审核标准；不法企业、投资理财公司等单位联手套现，用于投机或转贷；众多银行参与倒票赚取利差。审计人员在审计中要针对银行承兑汇票存在的问题认真审查，为促进规范和发展票据业务服务。一、……查看全文>>
往来账是企业核算债权债务账户的统称，主要包括“应收账款”、“其他应收款”“预付账款”“应付账款”“其他应付款”“预收账款”等账户。对于上述会计科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了某些不可告人的目的，经常在这些科目舞弊。在审计过程中，如果审计人员不注意或者没查清具体业务，就会使企业违纪违规甚至违法犯罪行为得不到及时查处，给国有资产带来损失，给审计工作带来风险。一、企业利用往来账户舞弊的主要方式往来账户涉及到企业债权债务关系的转变，在债权债务关系转变的过程中可能会出现一些违规问题。因此，对往来账审计是企业审计中一个很重要的部分。企业往来账违规主要有以下几种方式：（一）利用往来……查看全文>>
现金流量表是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，从而对企业整体财务状况作出客观评价。审计现金流量表的目的是确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确；确定现金流量表各项目的披露是否恰当。其审计方法如下：一、获取编制现金流量表基础资料一是复校加计是否正确；二是将基础资料中的有关数据和财务报表及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整，现金流量分类是否合理；三……查看全文>>
自然垄断行业，通常是指面对一定规模的市场需求，与两家或更多的企业相比，某单个企业能够以更低的成本供应市场。现实中的自然垄断行业以公用事业为主，如供水、供电、煤气供应等，辅之以其他一些特殊产业。这些自然垄断行业的初始投资往往十分巨大，如果任由市场竞争机制发挥作用，政府不加以适当调控，可能会产生不利于资源最优配置的结果。一、自然垄断行业的特点第一，垄断性。自然垄断行业一般都是规模经济较明显的行业，即规模大、生产成本低。如煤气公司需输送煤气，就必须铺设管道，而铺设管道的成本是非常高的，但一旦铺设完毕，向管道泵注入更多的煤气则不需要更多的资金注入，以至于边际成本趋向于零。同时，自然垄断行业有大量的“沉……查看全文>>
商业银行不良资产处置业务量大，涉及的企业户数多，审计时无法逐户逐笔审查。我们认为，在审计实践中，要采取“集中分析，分散核实”点面结合的方法。首先在内部控制测评的基础上初步确定实质性测试的范围和重点；利用计算机进行数据的分析性复核和初步的真实性审计；选取适量的样本进行重点解剖；最后根据样本的审计情况决定是否调整或扩大实质性测试的范围，以进一步扩大审计成果。一、内部控制测试在了解商业银行不良资产处置的业务流程的基础上，通过询问、观察及审查书面文档等方法对不良资产处置业务的内部控制进行测试，进而对内部控制风险作出评价。根据内部控制测评结果得出的内部控制保证程度，初步确定实质性测试所要达到的检查保证程……查看全文>>
统计作为经济社会发展的重要综合性、基础性工作，在经济社会发展中起着至关重要的作用。学习好宣传好贯彻好党的二十届三中全会精神，统计部门必须直面当前统计改革发展的新形势新任务，坚持党建引领，突出问题导向，强化系统集成，大力推进符合全市特点的统计现代化改革，以高质量统计服务全市高质量发展。一、注重党的领导，突出统计改革政治性。统计机关首先是政治机关，讲政治是第一位的要求。只有坚持党的领导、做到对党忠诚，改革才有方向、有立场、有原则。对党忠诚要体现在贯彻党中央决策部署的行动上，体现在履职尽责、做好本职工作的实际成效上，体现在日常言行举止上。统计机关作为贯彻落实中央决策部署和市委工作要求的“第一方阵”必……查看全文>>
同志们：习近平总书记考察我省是党的二十届三中全会召开后首次国内考察，节点特殊、影响深远，充分表明习近平总书记对陇原大地充满深情，对我省人民牵挂于心，对我省发展寄予厚望。全市审计机关悉心感悟总书记的期望要求，时刻牢记总书记的殷殷嘱托，更加深刻领悟“两个确立”的决定性意义，坚决做到“两个维护”，以强烈的政治责任感和历史使命感，认真履职尽责，积极主动作为，坚定不移沿着总书记指引的方向奋勇前进。一、以更高站位抓思想促共识紧紧围绕贯彻落实习近平总书记“坚持党的领导、加强党的建设”的重要讲话要求，把学习好、宣传好、贯彻好习近平总书记考察我省重要讲话重要指示精神作为当前和今后一个时期**各级审计机关的首要政……查看全文>>
同志们：2024年10月，习近平总书记在我省考察，了解当地推进乡村全面振兴、传承红色基因和加强文化遗产保护等情况。市审计机关将深入学习贯彻习近平总书记在我省考察时的重要讲话精神，立足经济监督定位，扎实履职尽责，在加快建设现代化滨海城市中展现审计新作为。一、锚定高质量发展，赋能乡村全面振兴习近平总书记指出，强化乡村全面振兴与新型城镇化有机结合，加快城乡融合发展步伐。**市审计机关将贯彻落实习近平总书记对实施乡村振兴战略作出的重要指示精神，找准审计切入点和发力点，关注乡村振兴战略实施、海洋经济高质量发展等重点任务落实情况，推动规划设计赋能，提升宏观政策支持高质量发展的效果。立足**农业大市市情，按……查看全文>>
尊敬的各位领导、同事们：大家好。根据会议安排，在这里与大家共同探讨和分享关于统计工作的若干思考。近期，我们深入学习了党中央关于统计工作的重要讲话和指示批示精神，围绕国家安全观、统计法律法规以及统计工作的创新发展等内容进行了系统的学习。在此基础上，我将结合自己的工作实际，重点就如何提升统计数据质量、加强统计法治建设、推动统计创新发展等方面，谈几点个人的学习体会和认识。一、深化统计认识，把握时代脉搏。在新时代的征程中，统计工作不仅是经济社会发展的“晴雨表”，更是政府科学决策的重要依据。随着大数据、云计算等现代信息技术的飞速发展，统计工作面临着前所未有的机遇与挑战。我们必须深刻认识到，统计工作不仅仅……查看全文>>
科技工作地位重要，政策性强，覆盖面广。当前，科研专项资金管理中普遍存在着管理不规范、效益不明显等问题。如何选择审计重点成为科技专项资金审计的一个难点。一、关注科研立项内容科研项目立项事关科技专项资金是否应用到“刀刃”上，关乎科技创新成果。审计人员可以利用excel数据透视表功能对主管部门提供的项目数据台账按项目承担单位进行分类，对一个单位承担多个不同年度项目的情况进行着重分析，检查是否存在重复立项的情况。如在对某企业延伸审计时发现，该企业第一年获得某科技支撑计划项目，财政拨款50万元，项目应于第二年验收。第二年，该企业又获得某农业科研补助项目，财政拨款20万元，项目应于第三年验收。审计发现，两……查看全文>>
目前，审计机关对高校的审计有两种。一种是对高校校长的任期经济责任审计，另一种则是对高校的财务审计。但这两种审计，每年都很少，而当前高校在收费和经费开支特别是科研经费开支上的问题还比较普遍和突出，这就要求审计机关加强高校审计的覆盖面和频率，加大对高校审计的力度。一、高校管理存在的主要问题（一）重点部门、重点环节中问题易发多发。随着近些年高等教育事业的迅猛发展，基建投入、物资采购、招生规模逐渐扩大，高校在工程建设、物资采购、后勤管理、招生录取等方面的自主权也在不断提高，筹资渠道也呈现多元化。从近年来媒体披露的高校经济犯罪案件来看，由于上述这些关键部门岗位掌握的资金量大，掌握的权力大，这些领域也成为……查看全文>>
所谓企业重大会计舞弊，是指当企业未达到预期经营目前，主要财务指标显示财务状况恶化，无法获得开发新产品新技术或进行必要投资所需资金，存在大量不良资产且长期未作处理，难以获得供应商的正常商业信用，无法偿还到期债务，面临财务困境时；或者当企业的减、免税期满，按照税法规定应照章纳税时，通过重大会计舞弊“包装”会计报表，采用欺骗手段实现其非法目的行为。一、企业重大会计舞弊的特点1、舞弊人员的群体性。一般会计舞弊参与者仅为一个或几个人，舞弊者一般为会计人员，重大会计舞弊则大多是高管人员、业务人员、会计人员集体参与，有时甚至有政府主管部门或主管部门的人员参与。2、舞弊范围的广泛性。一般会计舞弊仅限于会计凭证……查看全文>>
实施企业绩效审计的目的在于增强企业的管理意识、效益意识，促进加强企业管理、提高经济效益，加速实现企业的发展目标。那么，如何搞好企业绩效审计呢。我们认为，主要应做到“五个关注”。一、关注内控制度的健全性和有效性内部控制系统的健全性与有效性直接关系着企业质量的好坏，主要包括生产管理控制、质量管理控制、供销管理控制、劳动管理控制、财会管理控制、和内部审计控制等诸多方面。审计中，要对上述控制系统的进行严格评审，揭示被审计单位内部控制对于其承担的经济控制功能是否完备、健全，是否在实际工作中真正得到实施，并发挥其效用；审查其在连续的若干个会计期内，其健全性和实效性是否始终保持在一个相同或相近的水平上；审查……查看全文>>
各位领导、同志们：大家上午好。按照市委审计工作的统一部署安排，自今年5月份开始，审计组对我局离任领导同志在其任职期间履行经济责任的相关情况展开了全面审计工作。今天，我们在这里召开经济责任审计结果反馈会议，这充分体现了上级党委、政府对我局工作给予的高度重视以及深切的关心与大力支持。在此，我谨代表局党组，向审计组各位领导和同志们的辛勤工作表示衷心的感谢。方才，审计组的领导详细通报了经济责任审计的最终结果。在通报内容中，既对我局过往的工作给予了客观公正的评价，又以严肃认真的态度精准指出了当前存在的一系列问题，同时还明确设定了整改的期限，并提出了极具针对性的具体要求。可以说，所指出的问题切中关键、一针……查看全文>>
尊敬的**局长，各位领导、同志们：根据会议安排，现将我区依法统计依法治统工作简要汇报如下。不足之处，恳请各位领导和同志们批评指正。近年来，**区统计局坚持以习近平法治思想为指引，聚焦法治教育、普法宣传、执法检查三个方面，知行合一、积极践行，力促统计法治建设提质增效。一、聚焦法治教育，增强依法统计依法治统思想自觉一是紧盯领导干部这个“关键”。推动区委常委会议、区政府常务会议跟进学习习近平总书记关于统计工作重要讲话和重要指示批示精神，深入学习《意见》《办法》《规定》《监督意见》等中央统计改革重要文件，突出学习新修订的《中华人民共和国统计法》《领导干部干预统计工作记录报告制度》和新制定的《**市党政……查看全文>>
同志们：今天，我们在这里召开2024年市审计局机关全体干部大会，主要任务是深入学习贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神和习近平总书记关于审计工作的重要指示批示精神，全面落实中央、省、市关于审计工作的决策部署，总结前三季度工作，分析当前形势，安排部署第四季度及2025年工作任务，进一步动员全局上下凝心聚力、真抓实干，推动我市审计工作再上新台阶。下面，我讲几点意见。一、充分肯定成绩，坚定做好审计工作的信心和决心2024年，是极不平凡的一年。面对复杂严峻的国内外形势和多重超预期因素冲击，在市委、市政府的坚强领导下，全局上下坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的二十大和二十届二……查看全文>>
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