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一、从异常时间上发现问题(一)从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。公务员之家版权所有,全国公务员共同的天地。如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间,或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾,就应视为异常时间,需要借助其他资料,进一步核查。(二)从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中,商品的购、销、调、存有一定的先后顺序,并且可以凭借有效单据测算正常的时间,如果发现先后顺序无故颠倒,或在时间上远远超过了正常时间,就需要进一步查明原因。二、从异常的地点发现问题(一)从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中,同一商品可以从多渠道,多地点采购,在同等条件下为节约成本,应就近采购,而舍近求……查看全文>>
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区分保留意见和否定意见当注册会计师认定整个会计报表是公允表达的情况下,公务员之家版权所有,全国公务员共同的天地。由于某种事项的存在,使无保留意见的条件不完全具备,影响了被审计单位会计报表的表达,注册会计师会对影响事项提出保留意见。而只有当注册会计师确信整个会计报表存在严重错报,以致根本不能按照企业会计准则和企业会计制度公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时,注册会计师才发表否定意见的审计报告。但在审计实务中,由于两者的界限需要注册会计师的专业判断,曾出现许多用保留意见代替否定意见和对相似情况发表不同审计意见的事项,降低了审计报告的使用效能。[事项]华兴公司年度净利润为万元,注册会计……查看全文>>
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审计疑点是指审计过程中发现的违背常规、公务员之家版权所有,全国公务员共同的天地。常理的各种现象。审计疑点的发现、追查或排除,是审计师审计工作的重要内容。正确掌握运用审计疑点的查证技巧,有利于不断提高审计工作质量和效率。一、审计疑点的特征性质的异常性。这是审计疑点的最基本特征。审计师要确认被审计单位是否存在审计疑点,主要是根据相关政策法规、原理原则及企业经营活动特点,检查在企业经济活动和会计核算资料中有无异常的交易时间、交易地点、交易金额、异常的往来结算单位和异常的账户对应关系。手段的隐蔽性。审计疑点不会一目了然地暴露在会计资料上,往往以各种隐蔽手段进行伪装,不易被人察觉。特别是一些经营思想不正……查看全文>>
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摘要。农村统计基础建设工作是农村统计工作的基础性工作,农村统计基础建设的好坏直接影响到整个农村统计数据的准确性和农村统计工作的顺利开展。加强农村统计台账建设工作,促进农村统计数据质量的提高,对于科学真实地统计农村经济数据、反映“三农”建设的发展成就具有重要的意义。关键词:农村;统计台账;对策建议一、引言农村统计基础建设工作是农村统计工作的基础性工作,农村统计基础建设的好坏直接影响到整个农村统计数据的准确性和农村统计工作的顺利开展。贺州市目前还是一个农村人口占大多数,第二三产业发展相对落后的农业市,第一产业占全市生产总值的比重还高达22%。在现有的产业结构下,全市农村经济占国民经济的地位仍然相当……查看全文>>
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【摘要】本文从新时期我国的实际出发,从四个方面阐述了我国审计环境随着时间的变化而衍生出许多问题及新的情况,并作出相应对策。【关键词】审计环境审计体制审计发展审计环境,是指在一定的时间和空间条件下,审计赖以生存和发展的境况和条件,它涉及范围广,包括政治、经济、法律、社会文化环境等诸方面。良好的审计环境有利于保证审计职能的发挥,促进审计事业的健康发展,因此,要搞好审计工作必须营造一个适宜的审计环境,在此,我们就审计环境现状中的几个方面进行分析并对其中的问题做出相应的对策。一、审计环境的现状分析(一)政治环境。政治环境是一国政局是否稳定、政治体制及其运行机制是否健全完善、运行良好、政府管理政治和经济……查看全文>>
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一、审计信息化现状及存在的问题审计机关作为各级政府的组成部门,其审计信息化建设,即金审工程被列为国家治理所规划的12金工程总体架构。自上世纪90年代末期以来,特别是自金审一、二期工程实施以来,按照国家治理在信息化建设方面的总体规划,初步建立了五大应用系统和信息化相关设施,为履行审计监督职责发挥了积极的促进作用。一是建成了以审计管理系统(oa系统)为基础的审计业务管理和网上办公应用平台,作为审计机关领导决策、公文流转办理、审计业务管理、信息资源共享、机关事务处理等功能于一体的协同工作平台,对加强审计业务工作决策、组织、指导和管理发挥了技术支持作用,实现了无纸化办公和网上管理;二是建成审计实施系统……查看全文>>
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7、《审计访谈技巧》(2020-01-04)
作者:拓荒者访谈是现场审计工作中最重要的一个环节,一次成功的访谈能使审计人员快速、全面了解被审计对象风险管理的总体情况。通过与被审单位不同岗位、不同层次人员的访谈,可以在短时间内迅速了解被审计对象的总体概貌,为下一步审计指明方向和重点。通过访谈,审计人员能够与被审计单位人员相互交流、沟通。准确地传递有关信息,使被审计单位人员了解审计目的,更好地配合审计,同时构建良好的审计人际关系。通过访谈,可以把握重点,节约时间,提高审计效率。以风险为导向的审计理念,强调防范风险的重要性,通过访谈,可确定风险点及控制状况,以合理配置审计资源。通过内部审计访谈,可以促使双方就某一问题达成共识,并在此基础上形成交……查看全文>>
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“2013年起,我们连续3年针对矿产资源进行审计,发现矿产资源开发和管理中,存在一些突出问题。”审计署资源环境审计司副司长丁雁说,这些问题包括违规审批出让行为多发、违规转让或收购矿业权、违规利用勘查资料获取或开发矿业权,造成国有权益损失或相关企业个人获取不正当利益等。“出现这些问题主要是因为矿产资源开发过程中弹性空间较大,加之行政权力介入较深,进而成为权力寻租的突出领域。”中国矿业权评估师协会副秘书长王生龙告诉《经济日报》记者,矿业权价值评估方面的“弹性空间”主要由3方面因素所致:首先,矿业权评估参数依据的准则是平行的,导致评估结果差异较大;其次,作为重要评估参数的产品价格,在选取途径、资料信……查看全文>>
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询问是审计工作中一种十分常见、常用的方法,无论是审计还是审计调查项目均是如此。实践表明,询问方法运用得当与否对审计工作质量、权威以及审计人员形象等在一定程度上起着十分关键的作用。可以说:一个好的审计询问,可以达到事半功倍的效用,反之,则可能产生事倍功半或者是全盘皆输的结局。笔者结合对此项工作的实践和认识,就询问方法在审计工作中运用方面的有关问题谈一点粗浅的认识。一、审计询问法的涵义询问法又称为面谈法、访谈法等,是指审计人员与被审计单位有关人员进行面对面的交谈,以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。审计离不开人与人的交流,谈话是审计人员与被审计单位有关人员交流的一种最常用、最普遍的方式。由此可……查看全文>>
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、关于申报高级统计师的条件可查阅哪些文件。答。2008年统计专业职称评审执行我市有关政策,评审范围、评审标准、评审条件、评审程序仍按现行规定执行。可查阅天津市人事局印发的《天津市高级统计师资格评审标准(试行)》(津职改字[1994]3号)、《关于专业技术职称评审工作中若干问题的说明》(津人[1994]47号)、《关于完善我市职称外语考试有关问题的通知》(津人专[2007]16号)、《关于参加全国专业技术人员计算机应用能力考试的通知》(津人专[2002]47号)、《关于开展2008年专业技术职称评审工作的通知》(津人专[2008]26号)。二、办理报评高级统计师职称的期限定在何时。答:1、各呈报……查看全文>>
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集资料。笔者根据多年的入户实践,谈谈入户访谈法的实施技巧,与大家共勉。入户访谈法作为调查工作中收集资料的一种方法,其目的是从被访者那里获取真实有效的信息,即无偏见的资料收集。为完成这一目标,访员必须做好以下几个方面的工作。一、有效接近被访者有效地接近被访者,与被访者之间建立起信任合作的关系,打消其顾虑,使被访者展示真实的自我,愿意给出真实的回答,是访谈成功的第一步。作为访员必须善于运用各种访谈的技巧,才能有效地接近被访者,实现访问过程的成功。(一)选择亲切恰当的称谓访员在接近被访者时,首先遇到的问题是为对方选择一个合乎常规的称谓。称谓对了,被访者觉得亲切自然,双方的心理距离会迅速拉近,访问便有……查看全文>>
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工程结算审计常见问题及审计方工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现,也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计,是以国家规定的计算规则,在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上,参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额,对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践,发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。1工程结算审计常见的问题。1.1工程招标工作不严谨,趋于形式化。工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外,还通过……查看全文>>
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浅议假发票主要类型及审计技巧发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证,是记录经营活动的原始证明和财务核算的法定依据,又是加强财务会计管理、保护国家财产安全的重要手段,同时是维护国家经济秩序的重要工具。近年来,假发票问题屡禁不止、愈演愈烈,已经成为社会性公害,是国家审计关注的一项重点内容。对假发票问题开展审计,不但可以为国家追回大量税款,而且也能够发现违法违纪问题线索。一、假发票的主要类型(一)虚假发票。虚假发票是指发票本身是假的,属于没有在税务机关监管下由单位和个人违法私自印制、伪造、变造的发票,是真正意义上的假发票。新修订的《中华人民共和国发票管理办法……查看全文>>
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三、审计发现的主要问题及整改情况(一)会计核算和财务管理存在的问题。1.2009年,三峡集团补提已出售固定资产在以前年度少计提的折旧4588.86万元,导致多计2009年成本4588.86万元。审计指出上述问题后,三峡集团已调整相关会计报表。2.2009年,三峡集团合并会计报表少抵销内部往来24988.42万元,导致多计资产、负债各24988.42万元。审计指出上述问题后,三峡集团已调整相关会计报表。3.2009年,三峡集团购建于20世纪90年代、目前作为周转使用的175套住房,在编制三峡工程竣工财务决算时未单独确认固定资产。审计指出上述问题后,三峡集团对上述职工周转房资产进行了会计处理,单独……查看全文>>
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审计发现的主要问题及整改情况审计发现的主要问题及整改情况三、审计发现的主要问题及整改情况(一)会计核算和财务管理存在的问题。1.2009年,三峡集团补提已出售固定资产在以前年度少计提的折旧4588.86万元,导致多计2009年成本4588.86万元。审计指出上述问题后,三峡集团已调整相关会计报表。2.2009年,三峡集团合并会计报表少抵销内部往来24988.42万元,导致多计资产、负债各24988.42万元。审计指出上述问题后,三峡集团已调整相关会计报表。3.2009年,三峡集团购建于20世纪90年代、目前作为周转使用的175套住房,在编制三峡工程竣工财务决算时未单独确认固定资产。审计指出上述……查看全文>>
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随着医疗体制改革、城乡医保新政的出台,部分国有企业医院逐步改制为公立医院,医疗环境得到很大改善,医疗资源也得到优化配置,但是笔者在审计中也发现当前中小型医院在基本建设、物价执行、医保政策和医院管理方面存在一些突出问题,损害了患者利益、侵占了医保资金。在此,笔者结合实际工作,简要谈谈在医院审计中发现的主要问题和具体审计方法。一、存在的主要问题(一)基础建设投资方面1.工程建设项目未严格执行招投标管理规定,虚增工程造价、经办人中饱私囊。一方面规避招投标,采取先建设后伪造合同的方式虚增工程造价;另一方面公开招投标,采取转包分包、变更合同条款、向承建单位出借资金,未经决算多付工程款等方式侵占国家资金。……查看全文>>
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探讨工程结算审计中的辩论技巧工程结算审计中,因维护的利益不同,目的不同,双方的专业水平、综合技能的差异,职业道德的影响,不任是有意还是无意,或多或少都存在一些争执问题,面对不合理的核减,作为施工方造价人员如何利用有力的证据、敏捷的思维、巧妙的技巧,驳倒对方,应是认真学习、总结的课题。1、让审计人员拿依据在法律官司中,当判某人有罪时,法官总是说:“依据某法第几条规定„„”,在工程结算审计中,常遇到审计人员在核减工程造价时,面对认为不合理的价格时,砍价只有结果,没有说服我们的依据,而作为施工方此时很容易走入误区:“找依据来说服对方”。此时,将会使自己处于被动的地位。我处理的方法是。你核减我的价,你……查看全文>>
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新中天精品鞋帽城工程施工现场管理处罚制度河北鹏润房地产开发有限公司2014年9月为保证新中天精品鞋帽城工程项目顺利施工,按期保质保量完成预期目标。针对施工现场管理、质量、进度、安全文明等方面,特制定以下施工处罚及奖励管理制度条款,望施工单位遵守执行。一、质量管理1、项目技术负责人在每道工序施工前负责向班组进行技术交底,通知监理人员参加,并形成书面记录,缺少一次罚500元。2、对于一般工序,质检员在施工过程中,对其抽检;对于关键工序,如钢筋绑扎、砼浇灌、防水施工、砌体砌筑等,质检员对全过程实施监控,如质检员不在现场,每次罚款500元。如果出现严重的质量问题,要求返工,并且工期不予顺延。3、对施工……查看全文>>
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浅谈往来帐的管理与审计(2011-10-2511:17:57)往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题,因为往来账既与收入、成本有关,又与潜盈、潜亏相连,同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此,搞好往来账审计对于厘清债权债务,摸清企业家底,保护企业资产安全具有重要意义。一、往来账管理中存在的常见问题(一)领导不重视有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视,财务部门既没有往来账的工作程序,又没有往来账的岗位职责,更没有往来账的奖惩制度。由于领导不重视,该决策的时候不决策,该审批的时候不审批,该检查的时候不……查看全文>>
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在对账前,会计对供应商提供的对账资料应进行初步审核,不满足条件的对账资料应要求供应商补充完善。首先审核对账手续,是否经过有权人士的签批,其次审核如下内容:1、对于只提供余额无明细账目的对账资料,不予对账。供应商必须提供最后一次对账以来的全部账目资料;以前从未进行过对账的,必须提供自双方开始业务往来以后的所有账目资料。对于对方因财务决算审计发函要求核对账面余额的,同样应按照上述原则办理。2、对于供应商直接依据其销售部门往来资料而非财务部门账目提供对账资料的,不予对账。双方核对的账目主要应是财务账目,供应商销售部门账目可能与其财务部门账目不符,对账基数存在问题,会给以后的双方清算带来不必要的麻烦,……查看全文>>
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