《政府采购法》第二十八条规定，采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。如何准确理解“化整为零规避招标”呢。我们从不同渠道整理了10种情形的权威答复，供参考。1.怎么认定化整为零规避公开招标。某单位年初部门预算编列采购一批计算机、打印机，预算金额120万元，公开招标数额标准为100万元，实施采购过程中，对计算机和打印机分别实施询价方式采购。这样算不算规避公开招标。答。如果该项目预算作出了调整，或者经财政部门批准可以采用公开招标以外的方式采购，就不属于化整为零规避公开招标。如果没有上述情形，那么就属于以化整为零方式规避公开招标。法律依据《政府采购……查看全文>>
物资采购审计6大要素（1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。（2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。……查看全文>>
隐蔽工程是工程审计的一个重点内容，所谓隐蔽工程，就是指完工后掩盖遮蔽的工程，如地基工程、钢筋工程、各种管线工程都属于隐蔽工程。隐蔽工程因其完工后无法或不易检查的特点，施工单位往往在此环节偷工减料、以次充好和虚报冒领建设资金，对工程质量造成极大危害。隐蔽工程存在的质量问题一般不会马上显露，但是一旦出现问题，不但补救困难，而且耗费的人力、物力和财力成本也是非常之巨大的。笔者在审计工作中进行了一些积极的探索愿与大家分享。一、隐蔽工程审计的特点一是审计可查验性难。隐蔽性是隐蔽工程最为显著的特点，工程完工后，隐蔽工程被其他分部分项工程所遮盖，再对其进行检查检验就非常复杂和困难，需要对覆盖工程破坏后，才能……查看全文>>
2024年是中华人民共和国成立75周年，是实施“十四五”规划的关键一年。全市各级审计机关要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面学习宣传贯彻党的二十大、二十届二中全会精神，按照中央审计委员会和省委审计委员会决策部署以及市委审计委员会工作要求，落实全国、全省、全市审计工作会议精神，围绕年度审计工作重点任务，切实加强审计综合管理，深入推进审计机关法治建设，为加快绿色振兴赶超发展，奋力走出新时代*高质量发展新路提供坚强有力的审计监督保障。2024年审计综合法治工作，重点抓好以下七个方面。一、进一步加强党对审计综合法治工作的领导1.深入学习贯彻习近平法治思想。深刻领悟习近平法治思想，深入学习贯……查看全文>>
1.深入了解客户经营现状，发现舞弊征兆任何企业在发布虚假财务报告之前总是有些迹象或征兆的，在审计职业界通常将这些征兆称为“红旗”或“警讯”，原国际六大会计师事务所之一的普华永道国际公司列举了比较重要的几方面，提醒审计人员注意，主要包括：资金短缺已影响营运周转；融资能力（包括借款和增资）下降，资金来源只能靠盈余；发展中或竞争中企业对资金有大量的需求；现有借款和和流动比率，额外借款和偿还时间的规定缺乏弹性；为维持现有的债务需要，必须获得额外的担保品；主要客户经济困难，造成坏账的可能性加大；成本增长超过收入的增长，或者受到严重市场竞争威胁；订单减少，生产压缩，预示着未来收入的下降；盈余的质量下降，不……查看全文>>
绩效审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性所进行的审计。其中，经济性是指在获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少、成本最低;效率性是指一定的投入与产出的比例关系，即一定的投入是否得到最大的产出。我国绩效审计的审计目标可以分解为三个：1.对被审计单位是否经济、高效或有效执行有关政策进行独立审计检查。2.对被审计单位和审计对象实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告，为决策机构提供相关的评价意见。3.发现并分析审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域，以帮助被审计单位进行整改。今天我们就讨论一下绩效审计里面的成本分析法。那么什么是成……查看全文>>
一、什么是管理效益审计所谓管理效益审计是通过审计监督检查，发现管理中的问题，及时分析原因，提出改进措施，从而实现管理出效益的目的的一种宏观审计。二、管理效益审计的主要内容（一）建设项目审计这是目前管理效益审计最直接有效的突破口，要分阶段确定重点，主要审查建设项目在项目开工前，工程项目计划、资金落实情况，开工条件具备情况，以及施工队伍待定、承包合同签订情况等的合法性、合规性;审查建设项目预结算的真实性、合法性和准确性;重点审计建设单位管理费中有无乱开支，及挤占挪用项目资金的情况。从总体上抓住投资决策、资金使用、建设管理和投资效果四个环节开展审计。有些单位还对项目后评估审计进行了探索，这种审计方式……查看全文>>
国有资本经营预算是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支，是政府预算的重要组成部分。2007年，国务院下发《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》，决定国有资本经营预算正式实施。那么，从实际情况看国有资本经营预算执行得怎样。各级审计机关应予以重点关注。一、国有资本经营预算管理存在的问题国有资本经营预算与其他预算相比，起步晚、经验少，面临着更加困难和复杂的局面，既有预算管理共性问题，又有国有资本经营预算的个性问题。（一）预算范围不完整国有资本经营预算不断推进，预算编制范围逐步扩大，预算编制完整性不断提高，但仍有部分企业游离于国有资本经营预算以外。国有资本经营预……查看全文>>
车辆的使用是否符合规定如何做第一步看制度查看制度规定，关注车辆保管、用车规定、车辆违章的处理、车辆维修等行政管理制度。第二步访谈1、询问行政管理人员1）公司一共几辆车，在哪里，用途是什么，哪些是领导专车2）用车需要走什么流程，是否有用车记录3）车辆存放在哪里4）是否允许司机开车回家，如果不允许，继续追问有无特殊和例外的情况。5）若车辆发生违章，罚款是公司承担还是司机承担，有何规定。2、询问司机1）是否可以把车辆开回家，如果发生当天无法回公司的情况如何处理2）是否有领导专车（这里主要针对车辆配置有明确规定的，如国资企业，集团对下属公司等）3）发生违章谁出钱4）车辆发生维修、保养如何办理，需要什么……查看全文>>
一、审阅债权档案1、审阅贷款资料。贷款原因、用途、经营状况、所投项目、形成不良的原因、被催收过程、还款措施和意愿、还款记录、固定资产投资、应收债权、对外投资、账户等、关联企业（人）或分支机构。2、审阅主体资料。主体资格、企业性质、经营状态、经营范围、股东构成、股权比例、上级单位、实际控制人、历史名称变更、公章样式演变等。3、审阅财务资料：（1）股东的出资方式、金额、时间，出资是否完成；（2）验资账户；（3）财务数据（存货、固定资产、对外投资、长期投资、应收账款、长短期负债、应付账款、所有者权益、营业收入）。4、审阅其他资料：（1）有否恶意处分、减损、影响财产和抵押物及其价值；（2）之前提供的各……查看全文>>
01内部控制制度审计的主要内容内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下管理制度的检查、测试中：1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否……查看全文>>
教育乱收费，是指违反国家和省级人民政府的有关法律和政策规定，擅自出台收费项目、扩大收费范围和提高收费标准的行为。这包括学校、幼儿园和其他教育机构，以及基层政府和有关部门，未经批准或违反规定，通过学校向学生摊派和搭车收费的行为。一、学校乱收费的类型学校乱收费的类型多种多样，涵盖了从违规设立收费项目到不合理提高收费标准等多个方面。以下是一些常见的学校乱收费类型：1.违规设立收费项目。学校未经批准擅自设立各种名目的收费项目，如建校费、借读费、进班费、赞助费等。这些收费项目往往没有明确的政策依据，且可能存在与入学、升学等挂钩的情况。2.提高收费标准。学校违反政策规定，擅自提高收费标准，如学费、住宿费、……查看全文>>
领导干部经济责任审计有其特定的审计目标、审计内容和审计方法，需要审计人员不断提高自身的专业审计水平，不断创新审计方法，充分发挥国有资产决策管理层履行经济责任的监督、鉴证职能，保障国有财产的安全、完整、保值、增值。审计的诸多要素中，审计方法是实现审计目标、完成审计任务的关键一环，审计方法必须与审计目标和审计内容相匹配，才能有效反映审计内容的本质，搜集到有效和充分的审计证据，支撑审计结论，达到审计目标。本文以国有企业经济责任审计为例，展开经济责任审计内容与审计方法的匹配性研究，以期进一步完善国有企业经济责任审计的方法论体系。国有企业领导人员经济责任的审计主要包括贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决……查看全文>>
采购管理审计前期准备是在具体实施采购管理审计程序之前对各项审计工作作出的准备和安排，主要包括确定审计对象，获取与阅读前期资料，制定审计方案。基本过程包括：一、确定审计对象内部审计人员应综合考虑以下各种因素：（一）重要性。选择对生产经营有重大影响、采购数量较大、采购价格较高、采购次数及价格变化频繁、领导重点关注的采购业务等。（二）风险性。风险因素可能来自公司内部或外部。潜在的风险因素包括公司规模、经济业务性质、长期积压或短缺、出现错误和舞弊概率、物价变动幅度、技术变化速度、质量控制难度、管理人员素质和能力、投诉举报、管理力度等。一般而言，风险大的项目应优先做出审计安排。（三）变化性。当采购业务和……查看全文>>
一、招标人与投标人1.供应商直接或者间接从采购人或者采购代理机构处获得其他供应商的相关情况并修改其投标文件或者响应文件。2.供应商按照采购人或者采购代理机构的授意撤换、修改投标文件或者响应文件。3.招标人或采购代理机构编制的招标公告、资格审查文件以及招标文件等为特定投标人“量身定做”。4.招标人招标前已经内定中标单位，组织投标人串通投标的或者指使招标代理机构为内定的中标单位提供帮助。5.招标人在规定的投标截止时间前开启投标文件。6.招标人在规定的提交投标文件截止时间后，允许投标人补充、撤换或更改投标文件、报价。7.招标人向投标利害关系人泄露标底、资格审查委员会或评标委员会名单，泄露资格审查或评……查看全文>>
一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目……查看全文>>
费用通常指的是三项期间费用，即营业费用、管理费用以及财务费用。这三项费用不能计入到产品成本中，而是直接计入到当期的损益中。营业费用。营业费用是在整个经营环节中所发生的费用，包括公司销售商品过程中发生的费用和商业性公司在进货过程中发生的费用。公司销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用都可记入营业费用，但生产性公司不能将其记入营业费用，而是记入材料成本。管理费用。公司在组织生产和进行管理过程中，由行政管理部门的管理行为而产生的各种费用。管理费用包含的内容相当复杂，包括折旧，如无形资产、长期资产、待摊费……查看全文>>
一、精心准备，掌握详情要详细了解谈话对象年龄、籍贯、家庭状况、兴趣爱好、学习和任职经历、个人事项报告等情况，掌握与谈话对象相关的问题。对于指向明确的，通过调阅资料等方式初步了解，找准问题重点和突破口，以期对被谈话人有一个立体的、形象的整体轮廓和画像。掌握这些情况，便于谈话人找到合适的切入话题，营造宽松氛围，让谈话对象敞开心扉说实话，增强谈话针对性和实效性。二、环环相扣，科学施策在没有掌握具体问题时，可采取“先周边、后中间”的方法，直接找本人谈话，他们有可能以不清楚为借口，回避问题、推卸责任。个别谈话可自下而上，先找具体经办人谈，了解事情的经过，再找负责人谈，弄清问题的原因。不仅如此，谈话中，先……查看全文>>
同志们：这次会议的主要任务是，深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作重要指示批示精神，认真落实市委、市政府工作部署，回顾梳理工作，交流经验做法，对全面提升审计质量进行再动员再部署。刚才，通报了审计质量检查结果、优秀项目评审结果，部分县区审计局介绍了各自的典型经验做法，对如何抓好审计质量做了探索、进行了实践。下面，根据局党组研究的意见，就做好审计质量提升工作，我再强调几点。一、提高政治站位，切实增强全面提升审计质量的责任感和紧迫感审计质量是审计工作的生命线，也是我们审计工作的看家本领，更是我们审计机关发挥审计权威、提高审计监督成效的重要保障。全市审计机关要提高政治站位，增强责任感，切实把提升审计质……查看全文>>
经济责任和自然资源资产离任审计是党和国家对领导干部开展的有针对性的专业审计监督，是审计监督的一项重要工作。今天，我们在这里召开安排部署会议，主要目的是对此次审计各项准备工作作进一步的安排部署，确保此次审计工作顺利高效完成。刚才，x同志作了详细的工作安排，请大家按照认真抓好落实。下面，我再强调几点意见。一是提高政治站位，深化思想认识。这次审计的几个方面，是新时代践行新思想、新理念的重要内容。各部门领导干部要提高政治站位、正确理解和认识经济责任及自然资源资产管理和生态环境保护责任审计的重大意义。经济责任审计，是加强干部管理和监督，促进领导干部廉洁自律、经济社会科学发展的重要手段。自然资源资产管理和……查看全文>>
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